Quellensteuerabrechnung: Welcher Kanton ist zuständig?
Brigitte Zulauf
Brigitte Zulauf, PwC, Partner, Leiterin Treuhand Schweiz, absolvierte die Grundausbildung Wirtschaftsmatura, erwarb anschliessend das Lehrerpatent und 1992 den Fachausweis Treuhänder. Sie bildet sich seitdem laufend weiter und hat im November 2013 den Master of Advanced Studies ZFH in Human Capital Management abgeschlossen. Nebst der Gesamtverantwortung für den Bereich Treuhand bei PwC prägt sie vor allem die Weiterentwicklung der Outsourcing- und Beratungsdienstleistungen rund um die Personal- und Saläradministration.
Quellensteuerabrechnung: Kantonszuständigkeit
Grundsatz der Pro-rata-temporis-Besteuerung:
Nach den vorgenommenen Änderungen des StHG auf 1. Januar 2001 ist im ordentlichen Verfahren die Veranlagung einer natürlichen Person grundsätzlich für die ganze laufende Periode durch denjenigen Kanton vorzunehmen, in dem die steuerpflichtige Person am Ende dieser Steuerperiode oder der Steuerpflicht ihren Wohnsitz hat (Einheit der Steuerperiode, vgl. Art. 68 StHG). Bei der Besteuerung an der Quelle wird, im Gegensatz zum ordentlichen Veranlagungsverfahren, jede Änderung der Verhältnisse der Steuerpflichtigen sofort (in der Regel per Folgemonat) berücksichtigt.
Mit der sorgfältigen Evaluation, welcher Kanton für die Situation resp. den Mitarbeitenden zuständig ist, ergibt sich die Auswahl der korrekten Tarifcodetabelle des zuständigen Kantons. Da die Staats- und Gemeindesteuern vom zuständigen Kanton definiert werden, hat dies einen Einfluss auf den anzuwendenden Prozentsatz für den Mitarbeitenden. Die Bundessteuertarife sind in diesen Tarifen mit integriert.
Die folgende Tabelle zeigt die Zuständigkeit der Kantone:
| Personenkreis | Zuständiger Kanton für Quellensteuern |
|---|---|
| vereinfachtes Abrechnungsverfahren | zuständige Ausgleichskasse |
| ausländische Arbeitnehmende ohne fremdenpolizeiliche Niederlassungsbewilligung für Erwerbseinkommen (steuerrechtlicher Wohnsitz oder Aufenthalt in der Schweiz) | Wohnkanton |
| Wochenaufenthalter (ohne steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt in der Schweiz) | Wochenaufenthaltskanton |
Grenzgänger Arbeitnehmende im internationalen Verkehr an Bord eines Schiffs (ohne Seeleute für die Arbeit an Bord eines Hochseeschiffs) oder eines Luftfahrzeugs oder bei einem Transport auf der Strasse von einem Arbeitgebenden mit Sitz oder Betriebsstätte in der Schweiz Verwaltungsrat mit Wohnsitz im Ausland (Art. 93 DBG) Empfänger von Mitarbeiterbeteiligungen nach Art. 97a DBG | Unternehmenssitz resp. Betriebsstättenkanton |
| Künstler, Sportler und Referenten (selbstständige und unselbstständige Tätigkeit) | Ort der Ausübung der Tätigkeit |
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