Lohnabrechnung: Die Grundlagen

Newsletter Lohn und Sozialversicherungen

Aktuelles Praxiswissen für Personal- und Lohnverantwortliche.

ab CHF 98.00

• Obligatorium von CHF 22 050.– bis CHF 88 200.– Jahreseinkommen; Koordinationsabzug CHF 25 725.–; minimal versicherter Lohn CHF 3675.–, maximal CHF 62 475.– 
• Prämie für Risikoversicherung ab 1.1. nach Vollendung des 17. Altersjahrs, Prämie für Altersvorsorge ab 1.1. nach Vollendung des 24. Altersjahrs 
• Arbeitgeber muss mindestens gleich viel Prämien wie Arbeitnehmende bezahlen 
• zusätzlich 0,132% Arbeitgeberbeitrag für den Sicherheitsfonds vom koordinierten Lohn, der von der Pensionsversicherung, meistens zusammen mit den Risikoversicherungsbeiträgen, einverlangt wird

Krankentaggeldversicherung

• Die Prämie für die Krankentaggeldversicherung, meistens die Hälfte, darf zulasten der Arbeitnehmer vom Lohn abgezogen werden.

Quellensteuer

• Die Quellensteuer geht zulasten der pflichtigen Mitarbeitenden. Der Tarif ist abhängig vom Kanton, von der Lohnhöhe, der Erwerbssituation, dem Zivilstand, der Kinderzahl etc.

HINWEIS: Mit Ausnahme der IV und EO wird in jeder Sozialversicherung eine von der AHV abweichende Lohnbasis verwendet.

AHV-Lohnbasis

Grundsätzlich ist das Einkommen AHV-pflichtig und muss somit der AHV-Ausgleichskasse deklariert werden. Den Arbeitnehmenden gegenüber sind die entsprechenden AHV-Abzüge vorzunehmen und später der Ausgleichskasse zu überweisen.

Dabei gibt es jedoch Ausnahmen. So sind beispielsweise Familienzulagen und Taggelder aus einer kollektiven Krankentaggeldversicherung oder Unfallversicherung nicht als AHV-Lohn zu deklarieren. Vergleiche dazu die entsprechenden Merkblätter unter: www.ahv.ch.

IV-, EO-Lohnbasis

Für die IV, EO gelten die gleichen Grundlagen wie für die AHV.

ALV-Lohnbasis

Die ALV übernimmt die AHV-Lohnbasis. Wichtigster Unterschied zur AHV: Es ist die ALV-Grenze zu berücksichtigen, und im AHV-Alter besteht keine Beitragspflicht mehr.

UV-Lohnbasis

Für die obligatorische Unfallversicherung ist die AHV-Lohnbasis ebenfalls meistens massgebend. Die wichtigsten Abweichungen sind der Höchstlohn sowie die volle Versicherungspflicht für alle Arbeitnehmenden auch vor dem 18. Altersjahr sowie im Rentenalter. Die Beiträge werden hier nicht wie in der AHV hälftig auf Arbeitgeber und Arbeitnehmende aufgeteilt (NBU zulasten Arbeitnehmenden, BU zulasten Arbeitgeber).

BVG-Löhne

Die Pensionskassen kennen ein eigenes System. Für die berufliche Vorsorge werden die zukünftigen Löhne, also die des kommenden Jahres (z. B. Anfang 2024 für das Jahr 2024), als Grundlage für die zukünftigen Leistungen berücksichtigt (vorschüssige Lohndeklaration).

Obschon für diesen Vorsorgezweig grundsätzlich ebenfalls die AHV-Löhne als Berechnungsgrundlagen gelten sollen, können in den Reglementen der Vorsorgeeinrichtungen abweichende Bestimmungen festgehalten sein.

Auf diese Weise werden z. B. Gratifikationen oder andere von vornherein in ihrer Höhe nicht bekannte Erfolgsbeteiligungen, wenn diese unregelmässig sind (1× jährliche Zahlung gilt nicht als unregelmässig), von den BVG-Leistungspflichten ausgeschlossen. Diese Leistungslücken müssen die Versicherten/ Arbeitnehmenden selbst individuell absichern.