Vereinfachtes Abrechnungsverfahren: Wann ist VAV zulässig?

Quellensteuern

Tipps zur Anwendung der aktuellen Bestimmungen zur Quellenbesteuerung des Erwerbseinkommens von Arbeitnehmenden

ab CHF 88.00

Sachverhalt

X. ist einziger Gesellschafter und als Geschäftsführer in der Z. GmbH in Basel angestellt. Seine Ehefrau Y. ist ebenfalls in der Z. GmbH angestellt. Wohnhaft sind X. und Y. im Kanton Solothurn. Für die Steuerperiode xxx1 und xxx2 haben sie beide einen Lohn von CHF 2  000.– pro Jahr im vereinfachten Verfahren (nachfolgend VAV) abgerechnet. Die zuständige Ausgleichskasse hat die entsprechenden Abgaben auf den korrekt deklarierten Lohnsummen gemäss Lohnausweisen erhoben und abgerechnet. Die Steuerverwaltung hatte Kenntnis von der Anwendung der VAV und hatte keine Einwände bis zu den definitiven Veranlagungen im Mai xxx5, im Rahmen welcher sie die Anwendung des VAV versagte und die Löhne für alle Steuerperioden im ordentlichen Besteuerungsverfahren aufrechnete. In einem entsprechenden Einspracheentscheid wies die Veranlagungsbehörde auf die unzweckmässige Inanspruchnahme des VAV durch die Steuerpflichtigen hin, wonach das VAV seinem Zweck nach lediglich für Löhne in Kleinstbetrieben (z.B. Haushalten) und in Bereichen gedacht sei, die für Schwarzarbeit anfällig seien, typischerweise im Billiglohnsegment. Bei den Steuerpflichtigen treffe dies nicht zu, und im Übrigen handle es sich im vorliegenden Fall um eine Steuerumgehung, weil die Steuerpflichtigen eine absonderliche Rechtsgestaltung gewählt hätten, um Steuern einzusparen.

Vereinfachtes Abrechnungsverfahren Voraussetzungen

• Der einzelne Lohn pro Arbeitnehmenden darf 22 680 Franken pro Jahr nicht übersteigen
• Die gesamte Lohnsumme des Betriebes darf 60 480 Franken pro Jahr (doppelte maximale jährliche Altersrente der AHV) nicht übersteigen
• Alle Löhne des beitragspflichtigen Personals müssen im vereinfachten Verfahren abgerechnet werden
• Die Abrechnungs- und Zahlungspflichten müssen ordnungsgemäss eingehalten werden