Reineinkommen: So berechnen Sie das Reineinkommen

Allgemeines zum Reineinkommen 

Die Einkommenssteuergesetze lassen verschiedene Abzüge vom Einkommen zu. Die Einteilungen in organische und anorganische Abzüge und in allgemeine Abzüge und Sozialabzüge sind dabei von grundsätzlicher Bedeutung.

• Die organischen Abzüge (Gewinnungskosten) sind kausal mit dem entsprechenden Einkommen verknüpft, indem sie Kosten betreffen, die mit der Einkommenserzielung in einem direkten Zusammenhang stehen. Sie bilden daher ein notwendiges Element damit es zu einer Besteuerung von dem Reineinkommen kommen kann.
• Neben den organischen Abzügen sind auch andere Abzüge zugelassen. Diese können etwa eingeteilt werden in
  • Abzüge für besondere Aufwendungen (so genannt anorganische Abzüge bzw. allgemeine Abzüge) und
  • Abzüge für bestimmte Verhältnisse (so genannte Sozialabzüge).

Regelungen in Bund und Kantonen

Die Regelung der einzelnen Abzüge in Bund und Kantonen stellt sich übersichtsmässig wie folgt dar:

• Das harmonisierten Steuerordnungen des Bundes und der Kantone (DBG, StHG und die kantonalen Steuerordnungen) ordnen die generelle Abzugsfähigkeit der organischen Abzüge an.
• Sie enthalten weiter eine abschliessende Aufzählung der allgemeinen Abzüge.
• Die Kantone sind jedoch grundsätzlich in der Ausgestaltung ihrer Abzüge für besondere Verhältnisse bzw. die Sozialabzüge frei (Art. 1 Abs. 3 in fine StHG).

Anmerkung zum Reineinkommen

Das kann damit begründet werden, dass die Gewährung von Sozialabzügen materiell eine tarifliche Massnahme darstellt und damit in einen Bereich fällt, der von Verfassungs wegen der Regelung der Kantone vorbehalten bleibt (vgl.Art. 129 Abs. 2 BV: «Die Harmonisierung erstreckt sich auf Steuerpflicht, Gegenstand und zeitliche Bemessung der Steuern, Verfahrensrecht und Steuerstrafrecht. Von der Harmonisierung ausgenommen bleiben insbesondere die Steuertraife, die Steuersätze und die Steuerfreibeträge.»).