Liegenschaftenunterhalt: Steuerliche Abzüge bei Immobilien

Allgemeines zu Unterhaltskosten und Liegenschaftenunterhalt

Zur Beurteilung, ob und wie Aufwendungen bzw. Kosten bei unbeweglichem Vermögen steuerlich Auswirkungen haben, ist zunächst zu definieren, welches Steuersubjekt (natürliche oder juristische Person) entsprechende Abzüge geltend machen will und – im Fall einer natürlichen Person – ob die betroffene Liegenschaft im Privat- oder Geschäftsvermögen gehalten wird. Der Liegenschaftenunterhalt fällt dabei besonders ins Gewicht, da er sowohl steuerlich relevant als auch rechtlich geregelt ist.

Gesetzliche Grundlagen

• Art. 32 und 33 DBG
• Art. 9 StHG
• Merkblätter Kantonale Steuerverwaltungen zu den Stichwörtern Liegenschaftskosten, Liegenschaftenunterhalt usw.

Ausgaben bei Liegenschaften im Privatvermögen natürlicher Personen

Gemäss Art. 32 Abs. 2 DBG/Art. 9 Abs. 3 StHG können bei Liegenschaften im Privatvermögen

• die Unterhaltskosten,
• die Kosten der Instandstellung von neu erworbenen Liegenschaften,
• die Versicherungsprämien,
• die Kosten der Verwaltung durch Dritte und
• Investitionen, die dem Energiesparen und dem Umweltschutz dienen (soweit vom Eidg. Finanzdepartement verordnet oder von den Kantonen vorgesehen)

einkommenssteuerlich abgezogen werden.

Ferner sind Kosten für denkmalpflegerische Arbeiten (Art.32 Abs.3 DBG/Art.9 Abs.3 StHG) grundsätzlich abzugsfähig, genauso wie Schuldzinsen (Art.33 Abs.1 Bst. a DBG/Art.9 Abs.2 Bst. a StHG); die Beschränkung des Schuldzinsenabzuges im Privatvermögen bis zur Höhe der steuerbaren Vermögenserträge plus CHF 50 000.– (Art.33 Abs.1 Bst. a DBG/Art.9 Abs.2 Bst. a StHG) dürfte in der Praxis nur in Ausnahmefällen dazu führen, dass entsprechende Abzugsmöglichkeiten (teilweise) eingeschränkt werden.