Know-how und Anleitungen rund um die Optimierung der Steuern

Kryptowährungen haben im Zuge des durch die COVID-19-Pandemie hervorgerufenen Digitalisierungsschubs sowie der damit einhergehenden neuen Höchststände, wie z.B. beim Bitcoin oder Ether, nicht nur für Privatpersonen, sondern auch für juristische Personen an Bedeutung gewonnen. Die Verbreitung der Kryptowährungen wirft bei juristischen Personen verschiedene steuerliche Fragen auf, auf welche im Nachfolgenden näher eingegangen werden soll.

Die Preise in der Schweiz steigen: Der Konsum wird teurer, das frei verfügbare Einkommen weniger und die Sparquote magerer. Höchste Zeit, dem Thema Inflation in der privaten Finanzplanung (wieder) Aufmerksamkeit zu schenken.

Die indirekte Teilliquidation betrifft den «Verkauf eines vollen Portemonnaies» und führt dazu, dass ein an sich privater steuerfreier Kapitalgewinn teilweise in einen steuerbaren Vermögensertrag umqualifiziert wird. Bei Unternehmensverkäufen, insbesondere bei Unternehmensnachfolgen, ist diesem Institut und der Tendenz der Steuerbehörden, eine grosszügige fiskalische Auslegung vorzunehmen, Rechnung zu tragen.

Gemäss Art. 8 Abs. 4 StHG bzw. Art. 24 Abs. 4 StHG können stille Reserven auf Gegenständen des betriebsnotwendigen Anlagevermögens ohne Besteuerung auf ein Ersatzobjekt übertragen werden (Steueraufschub infolge Ersatzbeschaffung). Dies gilt grundsätzlich auch bei der Ersatzbeschaffung von Grundstücken, soweit bestimmte Voraussetzungen erfüllt sind. Der vorliegende Beitrag befasst sich mit den Voraussetzungen des Steueraufschubs infolge Ersatzbeschaffung von Grundstücken des betriebsnotwendigen Anlagevermögens und thematisiert allfällige Stolpersteine in diesem Bereich.

Der Gläubiger von verrechnungssteuerbelasteten Erträgen (Dividenden, Zinserträge etc.) kann unter bestimmten Voraussetzungen die Rückerstattung der Verrechnungssteuer bei der Eidgenössischen Steuerverwaltung (ESTV) geltend machen. Für diese Rückerstattung muss der Antragsteller die Voraussetzungen von Art. 21 ff. VStG erfüllen und insbesondere das Formular 25 mit sämtlichen Belegen fristgerecht bei der ESTV, DVS (Hauptabteilung Direkte Bundessteuer, Verrechnungssteuer und Stempelabgaben) einreichen.

Die Abgrenzung zwischen steuerlich attraktiven Spesen und dem steuerpflichtigen sowie mit Sozialabgaben belasteten Gewinn- bzw. Lohnbestandteil ist vielfach schwierig. Bei Einzelunternehmen, welche den Unternehmensgewinn vollumfänglich als Lohn versteuern müssen, ist die Thematik gegenüber normalen Arbeitnehmern nochmals von erhöhter finanziell massgeblicher Bedeutung. Dieser Beitrag soll Definitionen und Abgrenzungsgrundsätze im Bereich Spesen aufzeigen, sowie Einzelunternehmern Inputs und Informationen für eine möglichst optimale aber korrekte Spesenhandhabung vermitteln.

In der Praxis kaufen Unternehmen eigene Aktien bzw. Beteiligungsrechte aus unterschiedlichen Gründen. Im Zusammenhang mit dem Erwerb, dem Halten und dem Verkauf eigener Beteiligungsrechte können sich erhebliche und meist ungeahnte Steuerfolgen ergeben – dies auch noch Jahre später. Steuerliche Implikationen sollten daher vor dem Rückkauf im Detail geprüft werden.

Auch wenn ein Geschäftsfahrzeug nicht ausschliesslich für geschäftliche Zwecke genutzt wird, kann die Firma den Vorsteuerabzug auf dem Kauf resp. den Leasingraten und dem Unterhalt geltend machen. Sie hat aber für den privat genutzten Anteil die Mehrwertsteuer zu entrichten.

Dieser Beitrag wirft einen Blick auf die Herausforderungen und Grundsätze des Steuerstrafrechts. Wir beleuchten die rechtlichen Grundlagen und Prinzipien, die in einem Steuerstrafverfahren gelten, sowie die besonderen Aspekte der Strafsteuerverfahren.

Mit der Unternehmenssteuerreform II wurde eine rechtsformneutrale Besteuerung der Einkünfte für KMU angestrebt. Auf Bundesebene werden Dividenden künftig im Teileinkünfteverfahren (DBST) bzw. im Teilsatzverfahren (z.T. Kantone) besteuert. Damit stellte sich für Inhaber von Kapitalgesellschaften die Frage, ob sie ihre Bezüge weiterhin als Lohn oder Dividenden tätigen sollen. Dabei gibt es aber einige Fallstricke zu beachten.

Die Digitalisierung breitet sich auch im Steuerrecht immer mehr aus und bietet attraktive und bequeme Lösungen an, die sich sowohl seitens des Fiskus als auch bei den Steuerpflichtigen auswirken. Die Steuererhebung erfolgt in immer mehr Steuerbereichen in elektronischer Form. Dieser Beitrag soll einen Überblick über die Digitalisierungsfortschritte in den betroffenen Steuerbereichen geben sowie auch die Vor- und Nachteile der einzelnen Produkte aufzeigen.

Zahlreichen Mitarbeitenden werden neben fixen variable Löhne bezahlt, und dazu wird noch eine breite Auswahl an Lohnnebenleistungen, auch Fringe Benefits genannt, ausgerichtet. Seit der Einführung des neuen Lohnausweises ist deren Attraktivität jedoch geringer, da nunmehr sämtliche Leistungen und geldwerten Vorteile zu deklarieren sind, die einem Arbeitnehmer im Rahmen seines Arbeitsverhältnisses zugeflossen sind.

Wie Verluste zu berücksichtigen sind, die ein Steuerpflichtiger erleidet, ist von Land zu Land sehr unterschiedlich ausgestaltet und kann auf die Steuerbelastung einen wesentlichen Einfluss haben. Im vorliegenden Beitrag werden deshalb zunächst die Grundlagen des schweizerischen Verlustverrechnungssystems dargestellt. Zudem soll der Einfluss von steuerlichen Verlustvorträgen auf die Höhe der latenten Steuern und damit auf den Unternehmenswert untersucht werden.

Aufgepasst: Bei eigentümergehaltenen Unternehmen können sich unterjährig Geldflüsse oder Leistungen ohne Geldfluss, die aber eine Wertverschiebung mit sich bringen, ergeben. Auf solche geldwerte Leistungen ist im Jahresabschluss besonders zu achten, denn sie haben steuerlich grosse Auswirkungen. Wie dies gelingt, erfahren Sie in diesem Beitrag.

Steuern wecken Emotionen, wobei es sich in vielen Fällen nicht um Glücksgefühle handelt. Bei der Ankündigung einer Steuerprüfung breitet sich oft ein faules Gefühl im Magen aus, der Puls wechselt je nach Naturell in eine leicht bis stark erhöhte Frequenz, schaler Angstschweissgeruch breitet sich aus, und der Adrenalinausstoss erreicht neue Höchstwerte. Deshalb ist es Zeit für steuerprüfungstechnischen Baldrian.

Je nach Situation und Tätigkeit des Steuerpflichtigen bestehen unterschiedliche Möglichkeiten, von den vorgesehenen Steuerabzügen Gebrauch zu machen. Im Folgenden werden ausgewählte Optimierungsmöglichkeiten für Unternehmen beleuchtet.

Kapitalgesellschaften und Genossenschaften, nicht aber Vereinen oder Stiftungen, wird aufgrund von Art. 69 und 70 DBG sowie Art. 28 Abs. 1 StHG (bspw. im Kanton Bern umgesetzt in Art. 96 und 97 StG-BE) für Erträge aus “massgeblichen Beteiligungen” (vgl. unten) eine Steuerermässigung gewährt (= Beteiligungsabzug). Nachfolgend wird gezeigt, wie der Beteiligungsabzug konkret berechnet werden kann.

Die Verjährungsregeln der Verrechnungssteuer sollten einfach und klar sein. Leider ist dies nicht der Fall: Es gibt nämlich zwei anwendbare «Verjährungssysteme». Viele betroffene Personen sind sich dieser hinsichtlich Rechtssicherheit «chaotischen» Zustände und der daraus resultierenden Folgen nicht bewusst.

Werden Altersleistungen der beruflichen Vorsorge als Kapitalleistungen bezogen, so werden diese reduziert besteuert. Das Bundesgericht musste sich im hier zu besprechenden BGer-Urteil 2C_68/2018 vom 30. Januar 2019 der Frage widmen, ob bzw. wann dieser reduzierte Steuertarif auch für Kapitalabfindungen Anwendung findet, wenn diese von den Parteien auf nach Beendigung des Arbeitsverhältnisses vereinbart worden sind.

Dieser Beitrag soll Ihnen einen Einblick geben, welche wichtigen Überlegungen und Konsequenzen sich aus einem Dividendenverzicht ergeben können. Erfahren Sie, welche möglichen Steuerfolgen ein Dividendenverzicht haben kann und welche strategischen Überlegungen Sie dabei berücksichtigen sollten.

Für die steuerliche Bemessung von Vorschüssen und Darlehen in CHF und Fremdwährungen gibt die Eidgenössische Steuerverwaltung jährlich die anerkannten Zinssätze bekannt. Nachfolgend eine Übersicht zu den aktuellen Sätzen.

Steuerpflichtige und Steuerbehörden verfügen gestützt auf das Steuerrechtsverhältnis über sensible Finanzdaten des Steuerpflichtigen. Nachfolgender Beitrag widmet sich der Frage, unter welchen Voraussetzungen Daten des Steuerpflichtigen weitergegeben werden dürfen bzw. müssen und wann eine Weitergabe verweigert werden darf bzw. muss. Der automatische Informationsaustausch (AIA), also der globale Austausch von Finanzkonten zwischen den unterzeichneten Mitgliedstaaten, ist nicht Gegenstand dieses Beitrags.

In der aktuell wirtschaftlich herausfordernden Situation ist die finanzielle Sanierung einer Gesellschaft des Öfteren ein Thema. Bei einer solchen Sanierung können sich erhebliche und meist ungeahnte Steuerfolgen ergeben. Steuerliche Fragestellungen sollten daher vor einer Sanierung genau geprüft werden.

Mit der Umsetzung der Reform AHV 21 werden neben Anpassungen in der ersten Säule auch Änderungen in der zweiten Säule wirksam. Diese Änderungen sind insbesondere bei der Planung von Pensionierungsszenarien von grosser Bedeutung und sollten daher genauer durchdacht werden.

Steuern bezahlen ist eine Pflicht, Steueroptimierung das Recht eines jeden Steuerpflichtigen. Wir zeigen die wichtigsten Möglichkeiten.

Das Einholen von Steuerrulings, sogenannten Steuervorbescheiden, ist in der Schweiz ein wertvolles Instrument, um bei steuerlich relevanten Transaktionen vorgängig Rechtssicherheit über die steuerliche Qualifikation eines Sachverhalts zu erlangen. Es gilt jedoch, Regeln einzuhalten und Fehler zu vermeiden, damit die Bindungswirkung tatsächlich eintritt und bestehen bleibt.

Gewöhnliche Vermögensverwaltung oder selbstständige Erwerbstätigkeit? Wann kann gewöhnliche Vermögensverwaltung (Käufe und Verkäufe von Vermögenswerten, wodurch ein Kapitalgewinn entsteht) als selbstständige Erwerbstätigkeit qualifiziert werden? Je nach Qualifikation zieht dies andere steuerliche Folgen nach sich.

Wann können natürliche Personen Vermögensverwaltungskosten steuerlich abziehen? Wir zeigen Ihnen, welche Möglichkeiten Sie haben und auf welche Punkte Sie achten müssen.

Im Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) Schweiz – Deutschland gibt es einige Stolperfallen. Dieser Beitrag soll einen kurzen Überblick über das Abkommen bieten und aufzeigen, wo besonders aufgepasst werden muss. Der Fokus dabei liegt auf Steuerpflichtigen – Unternehmen wie Privatpersonen –, die ausserhalb des Landes tätig sind.

Glücklich ist, wer vermögend ist, trägt doch materieller Wohlstand zu einem positiven Lebensgefühl wesentlich bei. Lohnt es sich nun, um Steuern zu sparen, Schulden zu machen? Die Antwort auf diese Frage zielt auf die steueroptimale Zusammensetzung des Vermögens.

Vorauszahlungen sind sinnvoll, denn Sie können dadurch viele Franken sparen. Aber Vorsicht: Eine falsche Steuervorauszahlung kann auch schaden! Lesen Sie hier, wie Sie richtig vorgehen und welche Besonderheiten bei quellenbesteuerten Personen zu beachten sind.

Die Abgrenzung zwischen Lohn und Spesen stellt die Praxis immer wieder vor schwierige Fragen. Gleichzeitig bestehen mit genehmigten Spesenreglementen interessante Möglichkeiten einer steueroptimalen Ausgestaltung. Im Folgenden haben wir für Sie die wichtigsten Überlegungen zum Thema Spesen Schweiz zusammengestellt.

Beim Ausfüllen der Steuererklärung wird das Reineinkommen und schliesslich das steuerbare Einkommen ermittelt. Dabei werden von den gesamten steuerbaren Einkünften die Aufwendungen und die allgemeinen Abzüge abgezogen. Nachfolgend soll eine Auswahl gewisser Abzüge mit Blick auf die vergangenen Steuerreformen erläutert werden.

Das Kapitaleinlageprinzip soll die steuerlichen Rahmenbedingungen für unternehmerische Tätigkeiten und Investitionen verbessern und insbesondere die einkommens- und verrechnungssteuerneutrale Rückzahlung von Einlagen, Aufgeldern (Agios) und Zuschüssen, die von den Beteiligungsinhabern an die Kapitalgesellschaften und Genossenschaften geleistet wurden, sicherstellen. Die bei der Ausgabe von Grund- oder Stammkapital erzielten Agios sowie die von Beteiligungsinhabern freiwillig geleisteten Zuschüsse sind in der Handelsbilanz der Gesellschaft als Kapitaleinlagereserven (KER) auszuweisen und der ESTV mittels Formular 170 zu melden. Die ESTV verfolgt mit Bezug auf die Gewährung der KER eine umstrittene Praxis.

Im folgenden Beitrag werden die gesetzlichen Grundlagen, das anwendbare System, die Steuersätze und die Sonderregelung betreffend Erwerbspreis in den jeweiligen Kantonen aufgezeigt. Da in der Schweiz jeder Kanton ein separates Steuergesetz hat, ist es empfehlenswert, bei einem allfälligen Verkauf einer Liegenschaft das diesbezügliche kantonale Gesetz zu konsultieren. Hierunter finden Sie einen Überblick über die Regelungen in den einzelnen Kantonen.

Was bedeutet Handänderung? Die sogenannte Handänderung oder Handänderungssteuer ist eine Abgabe, die aufgrund eines Grundstückerwerbs erhoben wird. Die Handänderung ist daher kantonal geregelt und besteuert den Wechsel der Verfügungsmacht über ein Grundstück. Die Steuerpflicht wird durch jede Veräusserung eines Grundstückes begründet. Dies ist eine Liste von Beispielen für Handänderungen sowie eine Auflistung der verschiedenen Arten der Handänderungsbesteuerung.

Von einem Liquidationsüberschuss (in einem umfassenden Sinne) wird gesprochen, wenn das Vermögen einer aufgelösten Gesellschaft nach der Tilgung ihrer Schulden unter die Inhaber der Beteiligungsrechte verteilt wird. Von einer indirekten Teilliquidation wird gemeinhin gesprochen, wenn die Ausschüttung über eine andere Gesellschaft erfolgt.

Die interkantonale Steuerausscheidung bei Immobilien im Privatvermögen erfolgt auf Ebene der Einkommenssteuer sowie auf Ebene der Vermögenssteuer. Je nachdem, ob eine natürliche Person besteuert wird oder ein Unternehmen, ergeben sich leicht andere Regeln.

Im Steuerrecht ist die Abgrenzung zwischen Privat- und Geschäftsvermögen von zentraler Bedeutung. Werden Grundstücke im Privatvermögen gehalten, sind die Erträge daraus als Einkommen zu versteuern. Wird die Liegenschaft selber privat genutzt, so ist der Eigenmietwert (resp. Mietwert in einigen Kantonen) als Einkommen zu versteuern. Nebst dem Einkommen unterliegt der Wert der Liegenschaft der Vermögenssteuer. Handelt es sich jedoch um Geschäftsvermögen, so sind zusätzlich aufgrund der selbständigen Erwerbstätigkeit die Sozialabgaben auf dem Gewinn geschuldet. Des Weiteren unterliegt ein Gewinn im Zeitpunkt des Verkaufs noch der direkten Bundessteuer.

Emissionsabgaben werden durch den Bund bei Zuführung von Eigenkapital in Schweizer Kapitalgesellschaften und Genossenschaften durch die Beteiligungsinhaber/innen bzw. die Genossenschafter/innen erhoben. Aktuell belaufen sie sich auf 1 %. Welche Folgen hierbei bei einer Sanierung auftreten können, zeigt der nachfolgende Praxisfall.

Kapitalgesellschaften und Genossenschaften, nicht aber Vereinen oder Stiftungen, wird auf Grund von Art. 69 und 70 DBG sowie Art. 28 Abs. 1 StHG (bspw. im Kanton Bern umgesetzt in Art. 96 und 97 StG-BE) für Erträge aus “massgeblichen Beteiligungen” (vgl. unten) eine Steuerermässigung gewährt (= Beteiligungsabzug). Mit diesem Instrument sollen wirtschaftliche Drei- und Mehrfachbelastungen resp. die mehrfache Belastung des wirtschaftlich gleichen Substrats gemildert werden, die entstehen, wenn sich Kapitalgesellschaften oder Genossenschaften am Gesellschaftskapital anderer Gesellschaften beteiligen.

Im KMU-Alltag durchaus regelmässig, und kürzlich auch wieder für das Bundesgericht, sind Darlehen von Kapitalgesellschaften an ihre Aktionäre und Gesellschafter oder deren nahstehenden Personen Themen für Diskussionen mit den Steuerbehörden. Darüber gibt es interessante Bundesgerichtsentscheide.

Die Frage nach der persönlichen Zugehörigkeit einer Person, im Gegensatz zur wirtschaftlichen Zugehörigkeit, kann bei verschiedenen Frage- und Problemstellungen entscheidend sein, wie die Steuerfolgen ausfallen. Ein Urteil des Bundesgerichts zeigt den Handlungsspielraum auf.

In einem schwierigen wirtschaftlichen Umfeld, das u.a. durch die Nachwirkungen der COVID-19-Pandemie und den Konflikt in der Ukraine geprägt ist, gewinnt das Thema Unternehmenssanierung wieder zunehmend an Aktualität. Aus gegebenem Anlass sollen im vorliegenden Artikel einige Instrumente zur Sanierung einer Unternehmung anhand praktischer Beispiele dargestellt werden.

Einkünfte aus Grundeigentum gelten aus steuerlicher Sicht als steuerbarer Ertrag aus unbeweglichem Vermögen, da diese der steuerpflichtigen Person von dritter Seite als Entgelt für das Zurverfügungstellen von Vermögenswerten zufliessen. Eine Besonderheit im Bereich der Einkünfte aus Grundeigentum stellt die Besteuerung des Eigenmietwertes dar. Der Gesetzgeber bezweckt damit die Gleichbehandlung von Grundeigentümern und Mietern.

Die Frage der Rückerstattung der Verrechnungssteuer bleibt stets ein aktuelles Thema. Die neuerdings auf dem blossen Korrespondenzweg durchgeführten periodischen Verrechnungssteuerkontrollen der Eidgenössischen Steuerverwaltung werfen diesbezüglich verschiedene Fragen auf.

Wenn im Rahmen eines Unternehmenskaufs (Asset oder Share Deal) oder einer Umstrukturierung eine Transaktion stattfindet, muss zwangsläufig ein Wert des Kaufobjekts oder des Targets ermittelt werden, der im Anschluss an die Transaktion buchhalterisch weiter zu behandeln ist. Die Bewertung eines Unternehmens ist eine eigene Wissenschaft, es gibt verschiedene Methoden, die teilweise unterschiedlichere Ergebnisse nicht hervorbringen könnten. Ausgangspunkt für eine Unternehmensbewertung ist unter anderem die Jahresrechnung. Nachfolgend werden kurz die Bewertung der einzelnen Positionen in der Bilanz und ER sowie die möglichen Methoden erläutert.