MWST und Lohnbuchhaltung: So gehen Sie korrekt mit dem Thema um
Ralph Büchel
Ralph Büchel ist Geschäftsleiter von Caveris. Er hat seine Berufserfahrung in der Gewerbe- und Industriebranche begonnen. Danach wechselte er ins Treuhand/Revisionsgeschäft und später in die Steuerverwaltung. Bevor er dann seine eigene Firma die Caveris AG vor über 10 Jahren gründete, war er Abteilungsleiter Besoldungsadministration/Versicherungen eines grösseren Unternehmens. In dieser Funktion war er gleichzeitig Geschäftsleiter einer Pensionsversicherung.
In seinem beruflichen Werdegang hat er sich fundiertes Wissen im Finanz- und Rechnungswesen, in der Lohnbuchhaltung und rund um die soziale Sicherheit (Sozialversicherungsabkommen und Sozialversicherungen) angeeignet. Berufsbegleitend hat Ralph Büchel unter anderem Ausbildungen zum Wirtschaftstechniker SVTS, Treuhänder mit eidg. Fachausweis und Sozialversicherungs-Fachmann mit eidg. Fachausweis abgeschlossen. Seine letzte Ausbildung schloss er mit dem Eidg. Diplom zum Sozialversicherungs-Experten ab. Im methodisch-didaktischen Bereich ist er zertifizierter ECo-C Trainer TQS (European communication certificate) und hat das Zertifikat für Berufspädagogische Bildung für den Unterricht an höheren Fachschulen. Er ist Prüfungsexperte in verschiedenen Ausbildungen.
Steuersätze
| Steuersätze per 1. Januar 2024 | ||
|---|---|---|
| seit 1.1.2018 | ab 1.1.2024 | |
| Normalsatz | 7,7% | 8,1% |
| Reduzierter Satz | 2,5% | 2,6% |
| Sondersatz | 3,7% | 3,8% |
Leistung des Unternehmens an Lohnausweisempfänger in der Mehrwertsteuer
Wie die Leistung des Unternehmens an Lohnausweisempfänger (Mitarbeiter mit und ohne Beteiligung am Unternehmen) zu handhaben ist, zeigt die Übersicht hier.
Behandlung in der Buchhaltung/Lohnbuchhaltung
Bei der Gestaltung der Erfolgsrechnungskonten kann mit einer sinnvollen Detaillierung die Arbeit für die Mehrwertsteuerdeklaration erleichtert werden. Der Detaillierungsgrad hängt im Betrieb vom Umfang und von der Komplexität des Mehrwertsteuerbereiches ab. Bei den Spesen werden mehrere Lohnarten notwendig, wenn die Mehrwertsteuerverbuchung bereits von der Lohnbuchhaltung aus generiert werden soll (ab 1.1.2024: 8,1%, 3,8 % und 2,6 %). Die Vorgaben hierfür werden von den Mehrwertsteuerverantwortlichen des Betriebes gemacht.
Durch die Vereinfachung der Mehrwertsteuer ist die Erstellung eines Buchungsbelegs aus der Lohnbuchhaltung möglich. So kann zum Beispiel der Umsatz beim Privatgebrauch von Geschäftsautos für die entsprechende Ablieferungsperiode als Kumulativjournals ausgedruckt und der Finanzbuchhaltung zur Vornahme der mehrwertsteuerrelevanten Buchungen übergeben werden.
Beispiel: Zwei Geschäftsfahrzeuge (Wagenwert je CHF 53 333.35 ohne MWST)
Kumulativjournal Privatgebrauch Geschäftsfahrzeuge (Umsatz versteht sich inklusive Mehrwertsteuer) | |
|---|---|
Januar 2024 | 960 CHF |
Februar 2024 | 960 CHF |
März 2024 | 960 CHF |
Zu deklarieren für 1. Quartal 2024 inkl. MWST | 2880 CHF |
Steuerberechnung auf dem Wert von 2880 CHF (= 108.1 %) | 205.90 CHF |
Mögliche Verbuchung der Lohnarten am Beispiel der Spesen
Wie die Verbuchung der Lohnarten erfolgen kann und welchen Einfluss dies auf die MWST hat, zeigt diese Abbildung hier.
Geschäftsvorfälle
Vorbemerkungen zum Thema Geschäftswagen: Pauschale Ermittlung (Privatanteil Geschäftsfahrzeug) nur dann möglich, wenn das Fahrzeug überwiegend, d.h. zu über 50 % geschäftlich genutzt wird. Andernfalls muss die Berechnung der privaten Nutzung nach der effektiven Methode erfolgen. (gem. MWST-Info 08 Privatanteile).
Achtung: Sofern AN Wohnsitz in der EU haben und das Fahrzeug zu über 50 % im Ausland genutzt wird, ist der Privatanteil in der Schweiz grundsätzlich nicht zu deklarieren. Es ist jedoch zu beachten, dass die Zurverfügungstellung des Fahrzeugs aus EU-MWST-Sicht zu einem steuerbaren Umsatz in dem Wohnsitzland des AN führen kann, wenn das Fahrzeug in der EU auch für private Fahrten genutzt wird. Dies führt zu einer MWST-Pflicht des AG im jeweiligen Land (aktuell DE und A).
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