Know-how und praxisorientierte Weiterbildung im Rechnungswesen

Eine Kassenbuchhaltung bildet den Mindestumfang jeder Buchhaltung. Selbst für Kleinstunternehmen besteht gemäss Art. 957 Abs. 2 OR die Mindestanforderung einer einfachen Buchhaltung, d.h., über die Einnahmen und Ausgaben sowie über die Vermögenslage Buch zu führen. Der vorliegende Beitrag zeigt die wesentlichen Fakten, Normen und Regeln für die Umsetzung einer ordnungsgemässen Kassenbuchhaltung im Unternehmen.

Bei einem Inventar handelt es sich um ein Bestandsverzeichnis der einzelnen Vermögensgegenstände, Schulden und des Eigenkapitals eines Unternehmens. Der Vorgang zur Erstellung eines solchen Inventars wird auch als Inventur bezeichnet und wird als systematischer Prozess verstanden, der ebenso wie das Inventar den Grundsätzen ordnungsmässiger Buchführung sowie den Grundsätzen ordnungsmässiger Rechnungslegung genügen muss. Der folgende Beitrag stellt die Grundlagen der Inventur und Inventursysteme sowie deren Möglichkeiten vor.

Der Jahresabschlussprozess beginnt mit der Planung und den Vorbereitungen. Häufig wartet man noch auf Inputs von anderen Personen. Zugleich herrscht in der Buchhaltung ohnehin schon Hektik zum Jahresende. Die Deadlines für die Abschlussabgabe werden immer früher gesetzt, um aus letztjährigen Zahlen zeitnah Schlüsse ziehen zu können. Im folgenden Beitrag erläutere ich die Vorgehensweise und Struktur eines erfolgreichen Jahresabschlusses. Auf den Anhang der Jahresrechnung wird nicht eingegangen.

Die Lohnbuchkontrolle ist das wichtigste Instrument, um zu prüfen, ob sich ein Betrieb an die Bestimmungen des Gesamtarbeitsvertrags hält. Dabei wird geprüft, ob der Betrieb die minimalen Arbeits- und Lohnbedingungen einhält, welche in den jeweiligen Branchen-Gesamtarbeitsverträgen statuiert sind. Die Grundlage für eine solche Lohnbuchkontrolle findet sich in jedem Gesamtarbeitsvertrag. Mittels Lohnbuchkontrolle kann die Paritätische Kommission überprüfen, dass sich alle Betriebe an die entsprechenden Bestimmungen des GAV halten.

Eine Buchhaltung kann nach zwei verschiedenen Prinzipien geführt werden: Bei der Offene-Posten-Buchhaltung werden Zahlungen erst dann verbucht, wenn sie tatsächlich geleistet werden, hingegen werden bei der Kreditoren-Debitoren-Buchhaltung Kreditoren- und Debitoren-Konti geführt.

Direkt oder indirekt abschreiben im Anlagevermögen – spielt das eine Rolle, oder haben Sie die freie Wahlmöglichkeit zwischen den beiden Abschreibungsmethoden?

Die Lohnbuchhaltung ist ein Teil des Rechnungswesens, welche aus Diskretionsgründen und den speziellen Anforderungen separat geführt wird. Bezüglich des IKS (= Internes Kontrollsystem) unterliegt diese den gleichen Anforderungen wie die übrigen Bereiche des Betriebes. Es ist daher, wenn immer es die Grösse und Struktur eines Betriebes zulassen, auf eine Gewaltentrennung zu achten.

Die COVID-19-Pandemie hat durch einen zeitweisen Lockdown im Sinne einer befristeten Schliessung von Betrieben, Büros und Niederlassungen bei zahlreichen Unternehmen neue Herausforderungen durch die Verlagerung von Abläufen und Aktivitäten ins Homeoffice mit sich gebracht. Eine von diesen betrifft die Fragestellung, wie eine objektive Beurteilung der Entwicklung von Arbeitszeit- und Feriensaldi der Mitarbeitenden mittels geeigneter Kennzahlen erfolgen kann. So hatten Unternehmen teils nicht nur mit technischen Schwierigkeiten in Bezug auf die Umsetzung des Homeoffice zu tun, sondern waren auch organisatorisch gefordert durch den Umstand, dass Mitarbeitende nicht mehr im gewohnten Umfang ihrer Arbeit nachgehen konnten. Zusätzlich wurde vielerorts befürchtet, dass die Mitarbeitenden ihren Ferienbezug erst konsolidiert Ende Jahr wahrnehmen, womit die Organisation zusätzlich durch personelle Engpässe belastet würde. Der vorliegende Beitrag befasst sich daher mit den Formen der Arbeitszeit und Ferien sowie damit, wie diese in verschiedenen Arbeitszeitmodellen einer wirksamen internen Kontrolle unterzogen werden können. Dabei werden das Informationsbedürfnis der verschiedenen Anspruchsgruppen sowie wichtige Kennzahlen mit Bezug zu Arbeitszeit und Ferien in den Mittelpunkt gerückt.

Art. 959c OR ordnet dem Anhang eine echte Informationsfunktion im Verbund mit der Bilanz und Erfolgsrechnung zu, wie sie vor der Revision des OR-Rechnungslegung 2015 nur von anerkannten Standards der Rechnungslegung bekannt waren. Der Anhang ist dabei nach wie vor Teil der Jahres- und Konzernrechnung, welcher allerdings zudem die anderen Bestandteile, namentlich Bilanz und Erfolgsrechnung, ergänzt und erläutert (Art. 959c Abs. 1 OR).

Gerichtsprozesse, gerade als beklagte Partei, stellen Unternehmen regelmässig vor grosse Herausforderungen. Bei der Konzentration auf die Abwehr von Ansprüchen gerät die korrekte Verbuchung solcher Forderungen manchmal in Vergessenheit. Die Rechtsanwälte Nicolas Facincani und Reto Sutter spüren der Frage nach, wie gerichtlich eingeklagte Forderungen richtig zu verbuchen sind.

Der Megatrend Digitalisierung zeigt sich immer stärker und verändert sowohl die Gesellschaft als auch die Arbeitswelt ganz wesentlich. Nicht nur die Schweizer Grossunternehmen, sondern ebenso die KMU werden durch innovative digitale Technologien zunehmend unter Druck gesetzt und müssen deshalb ihr Geschäftsmodell an die digitalen Bedürfnisse ihrer Kunden ausrichten. Neben der Digitalisierung der Kundenbedürfnisse gilt es auch die unternehmensinternen Prozesse zu digitalisieren, wofür sich auch das Finanz- und Rechnungswesen anbietet.

Der Verkehr mit dem Ausland bringt es mit sich, dass Geschäfte in fremden Währungen abgeschlossen werden. Es entstehen somit Schulden und Forderungen in fremder Währung. Dabei stellt sich die Frage, nach welchen Regeln fremde Währungen buchhalterisch richtig zu bewerten sind. Wir möchten Ihnen in diesem Beitrag verschiedene mögliche Methoden aufzeigen, mit denen sich fremde Währungen buchhalterisch richtig erfassen und darstellen lassen.

Unter dem Begriff der Buchführung wird eine lückenlose, zeitlich und sachlich geordnete (zahlenmässige) Aufzeichnung aller Geschäftsvorgänge in einer Institution (Unternehmen, Verein, Gemeinde/Kanton/Staat oder auch Non-Profit-Organisation) verstanden. Basis für die Buchführung sind ein oder mehrere Belege.

Der Gesetzgeber ist in seinem Bestreben, durch Regulierung Positives zu bewirken, auch immer bemüht, Vorschriften nicht zu einer Belastung werden zu lassen oder aber speziell KMU-freundliche Vorschriften zu erlassen. Unlängst ist dies auch im Bereich der Buchführung und Rechnungslegung geschehen. In diesem Beitrag erfahren Sie Wissenswertes über die einfache Buchhaltung.

Der Jahresabschluss ist für alle juristischen Personen, Einzelunternehmen, Vereine und Stiftungen verpflichtend. Das Obligationenrecht schreibt einiges vor, was den Inhalt, die Bewertung und die Gliederung der Jahresrechnung betrifft. Gerade für KMU ist der Jahresabschluss kein Routinevorgang. Das bedeutet, dass die Fehlerquelle viel grösser ist und wichtige Details vergessen werden können.

Die steuerpflichtige Person hat im Rahmen ihrer Pflicht zur Einreichung der Steuererklärung die unterzeichnete Jahresrechnung (Bilanz, Erfolgsrechnung und Anhang) einzureichen, woraus der Reingewinn des Geschäftsjahres ersichtlich ist. Die Pflicht zur Buchführung ergibt sich aus dem Handelsrecht, wobei nach den neuen Rechnungslegungsvorschriften (seit dem 1. Januar 2013), die Pflicht zur Rechnungslegung im Grundsatz für alle juristischen Personen gilt (Art. 957 Abs. 1 OR). Dieser Beitrag zeigt, wie der steuerbare Reingewinn bei juristischen Personen korrekt ermittelt wird.

AHV/ALV- und FAK-Jahresabrechnungen sind wichtige Dokumente, die Arbeitgeber jedes Jahr für ihre Mitarbeiter erstellen müssen. In diesen Abrechnungen werden alle Lohnzahlungen und Beiträge für die verschiedenen Sozialversicherungen aufgelistet. Die Jahresabrechnungen sind für Arbeitgeber wichtig, da sie für die korrekte Abführung der Beiträge und die Einhaltung gesetzlicher Vorschriften verantwortlich sind.

Nach Erstellung des Jahresabschlusses durch ein Unternehmen muss dieser im Falle einer Revisionspflicht der externen Revisionsstelle vorgelegt werden. Diese übernimmt folgende gesetzliche Aufgaben und Pflichten.

Die Frage nach dem gerechten Lohn, die sich vor allem für Verwaltungsräte und Geschäftsleitungsmitglieder von börsenkotierten Unternehmen alles andere als leicht beantworten lässt, wenn man sich die unterschiedlichen Vergütungselemente ansieht, die für die Managementvergütung heute zum Einsatz kommen.

In der Zeit von volatilen Fremdwährungskursen sehen sich auch Schweizer KMUs mit internationalen Beziehungen mit zum Teil erheblichen Wechselkursrisiken konfrontiert. Ein Schutz kann hier mit derivative Finanzinstrumente erreicht werden. Das häufigste derivative Finanzinstrument (nachfolgend Derivat), welches zur Absicherung des Fremdwährungsrisikos bei KMUs zur Anwendung gelangt, ist ein Kauf oder Verkauf der entsprechenden Währung auf einen Zeitpunkt in der Zukunft (sog. Termingeschäft), aber auch Futures und Optionen kommen zum Einsatz. Dieser Beitrag stellt die grundsätzlichen Bilanzierungsmöglichkeiten von Fremdwährungspositionen sowie deren Absicherungsgeschäfte vor.

Der Finance-Bereich unterliegt grossen Veränderungen, auch aufgrund umfangreicher Digitalisierungsprojekte. Profile mit entsprechendem Know-how sind daher gefragt, jedoch schwer zu finden. Das stärkt die Verhandlungsposition der Arbeitnehmenden – nicht nur in Bezug auf das Gehalt. Die Gehaltsübersicht 2023 von Robert Half bietet einen Überblick über marktübliche Gehälter. Die aktuelle Gehaltsübersicht ist in Perzentile gegliedert. Die Angaben beziehen sich auf die Durchschnittsgehälter in der Schweiz. Boni, Benefits und andere Zusatzleistungen wurden nicht einbezogen, da diese stark variieren können. Jedoch sind sie wichtige Anreize, um Top-Kandidaten zu überzeugen.

In der Praxis führt die Unterscheidung zwischen der rechtlich zulässigen Optimierung der Buchhaltung (Bilanzpolitik) und der unerlaubten Manipulation in der Rechnungslegung regelmässig zu Abgrenzungsschwierigkeiten und Problemen. Nachfolgend soll auf einige Punkte in diesem kontroversen Spannungsfeld eingegangen werden.

Die gesetzlichen Bestimmungen über die Externe Revision sind in der Schweiz grundsätzlich unabhängig von der Rechtsform und stattdessen abhängig von der Grösse beziehungsweise wirtschaftlichen Bedeutung der Unternehmen.

Die bewusste, aktive Einflussnahme von Finanzverantwortlichen auf den Unternehmenserfolg ist auch unter dem Begriff «Earnings Management» ein verbreitetes Spielfeld für Bilanzmanipulationen oder das sogenannte «creative accounting», mit denen Kapitalgeber und anderen Anspruchsgruppen einer Unternehmung alles andere als eine «Fair presentation» erhalten. Vor allem in wirtschaftlich schwierigen Zeiten stehen Finanzchefs kapitalmarktorientierter Unternehmen in einem Spannungsfeld zwischen den gegebenen Versprechungen des Managements auf der einen Seite und den Erwartungen externer Kapitalgeber auf der anderen.

Die Salärstudie der Personalberatung Careerplus aus dem Jahr 2020 zeigt die Lohnsituation in der Berufsgruppe Buchhaltung in der Schweiz. Die Gehaltsstudie beleuchtet für die Jobprofile Buchhalter und Leiter Buchhaltung die Einstellungskriterien, Weiterentwicklungsmöglichkeiten sowie das durchschnittliche Jahressalär nach Ausbildung, Region und Fremdsprachenkenntnissen.

Der Sachbearbeiter Buchhaltung kümmert sich meist um die Kreditoren- und Debitorenbuchhaltung und ist für die Verbuchung der Zahlungen sowie für die Kassaabrechnungen verantwortlich. Die nachfolgende Informationen beziehen sich auf eine Salärstudie aus dem Jahr 2018.

Der Wirtschaftsprüfer prüft die korrekte Rechnungslegung und stellt die Einhaltung der entsprechenden gesetzlichen Anforderungen im Unternehmen sicher. Als Fachspezialist im Bereich der Wirtschafts­prüfung erkennt er unternehmensexterne und ­interne Chancen und Risiken. Die nachfolgenden Informationen beziehen sich auf eine Salärstudie aus dem Jahr 2020.

Die Salärstudie aus dem Jahr 2020 der Personalberatung Careerplus zeigt die Lohnsituation in der Berufsgruppe Treuhand in der Schweiz auf. Sie beleuchtet für das Jobprofil des Sachbearbeiter Treuhand und des Treuhänders die Einstellungskriterien, Weiterentwicklungsmöglichkeiten sowie das durchschnittliche Jahressalär nach Ausbildung, Region und Fremdsprachenkenntnissen.

Seit dem 30. Juni 2020 sind die ersten QR-Rechnungen unterwegs. Definitiv auf die neue Rechnungsart wird am 30. September 2022 umgestellt, dann nimmt PostFinance die roten und orangen Einzahlungsscheine vom Markt. Alle Rechnungsempfänger in der Schweiz sind gefordert, wenn sie Zahlungen mithilfe von Soft-und Hardwareunterstützung auslösen. Diese müssen angepasst werden. Der Zeitbedarf für die Umstellung ist abhängig von der Komplexität der Infrastruktur.

Die Funktion der Internen Revision ist heute ein wesentlicher Bestandteil der «Good Corporate Governance» - nicht nur bei grösseren bzw. kotierten Gesellschaften, sondern auch bei mittelständischen Unternehmen. Einerseits hat dies mit den erhöhten Anforderungen in Bezug auf die Corporate Governance und gesetzlichen Verpflichtungen zu tun, andererseits aber auch mit dem Bedarf der Unternehmen, ihre internen Prozesse, Aufgaben, Verantwortungen und Kompetenzen wiederkehrend in Bezug auf Design, Effizienz und Effektivität überprüfen zu lassen.

Mit der zunehmenden Komplexität des Unternehmensumfelds wird die Revisionsstelle zu einem immer wichtigeren externen Ansprechpartner des Verwaltungsrats. Durch eine aktive und offene Kommunikation respektive eine erfolgreiche Zusammenarbeit wird der Verwaltungsrat bei seiner Überwachungs- und Gestaltungsfunktion gestärkt und der Nutzen der Revision weiter erhöht.

Der Leiter Finanzen oder CFO leitet und koordiniert das gesamte Finanzwesen. Dies beinhaltet die Führung der Teams in der Fi­nanzbuchhaltung, in der Betriebsbuchhaltung und im Controlling. Die nachfolgenden Informationen beziehen sich auf eine Salärstudie aus dem Jahr 2020.

Der Jahresabschluss unterliegt der Revisionspflicht. Doch was genau muss bei einer Revision untersucht werden? Finden Sie nachfolgend einen Überblick über die nötigen Prüfungshandlungen der externen Revision im Sinne einer groben Checkliste für die Revision.

Die elektronische Signatur ermöglicht die Überprüfung der Echtheit von elektronischen Dokumenten, Nachrichten oder anderen elektronischen Daten sowie der Identität des Unterzeichnenden. Regelungen betreffend die elektronische Signatur finden sich vor allem im Bundesgesetz über Zertifizierungsdienste im Bereich der elektronischen Signatur und anderer Anwendungen digitaler Zertifikate (ZertES) sowie der dazugehörigen Verordnung (VZertES).

Unternehmen schätzen Effizienz, Standardisierung und Prozess-Sicherheit. Hier setzt die digitale Prüfung an, die infolge zunehmender Digitalisierung neu auszurichten ist. Ausgestaltung und Umsetzung der Prüfkonzepte hängen von Faktoren wie dem digitalen Reifegrad, der Organisation und der Infrastruktur des geprüften Unternehmens ab. Der Mensch ist daher auch in Zukunft ausschlaggebend, um zu definieren, welche Technologien und Methoden in der Prüfung einsetzbar sind.

Die aktuelle Salärstudie der Personalberatung Careerplus aus dem Jahr 2020 zeigt die Lohnsituation in der Berufsgruppe Controlling in der Schweiz. Diese Schweizer Gehaltsstudie beleuchtet für jedes Profil die Einstellungskriterien, Weiterentwicklungsmöglichkeiten sowie das durchschnittliche Jahressalär nach Ausbildung, Region und Fremdsprachenkenntnissen.

Die Lohnbuchhaltung ist ein Aufgabenfeld, welches beinahe jährlich neuen Anforderungen unterworfen ist. Daher ist es enorm wichtig, dass Sie sich als Finanzbuchhalter (aber auch als Angestellter oder Freiberufler) stets auf dem Laufenden halten und über aktuelle Änderungen informiert sind. Denn Fehler führen im schlimmsten Fall dazu, dass sowohl Ihre Mitarbeiter als auch das Finanzamt nicht nur unzufrieden sind, sondern mit rechtlichen Konsequenzen drohen. Was müssen Sie also beachten?

Einer Revisionpflicht unterliegt eine Schweizer Firma unabhängig von ihrer Rechtsform ab einer gewissen wirtschaftlichen Bedeutung. Die Kriterien dazu sind in ARt. 727 OR aufgeführt.