Know-how und praxisorientierte Weiterbildung im Rechnungswesen

Dieser Beitrag liefert konzeptionelle und durch Beispiele aus der Praxis fundierte Anhaltspunkte für die Gestaltung und den Inhalt einer Kontierungsrichtlinie/Accounting Manuals. Der Leser erhält wichtige Hinweise, um die für seine Situation und sein Unternehmen passende Richtlinie zu erstellen. Trotz hoher praktischer Relevanz existieren dazu bislang keine wissenschaftlichen Ausführungen. Vielmehr lassen sich die notwendigen Inhalte einer Kontierungsrichtlinie aus den Interessen der verschiedenen Stakeholder eines Konzerns ableiten.

Seit dem 1. Februar 2021 können Aktien als Registerwertrecht digital gehalten werden. Details in dieser Neuerung könnten auch für die Aufbewahrung von Buchhaltungsunterlagen interessant sein. Der neue Gesetzesartikel gibt jedoch ganz generell Anlass dazu, einen Blick auf die Entwicklungen in Sachen digitaler Ablage zu werfen.

Die Debitoren- und Kreditorenbuchhaltung kann nach zwei unterschiedlichen Methoden geführt werden. Variante der Offene-Posten-Buchhaltung, wo die Zahlungen erst dann verbucht werden, wenn sie tatsächlich geleistet wurden. Oder es werden Hilfsbuchhaltungen (Debitoren-, Kreditorenbuchhaltung) geführt, wo die Debitoren und Kreditoren laufend erfasst werden.

Das Rechnungslegungsrecht sieht vor, dass der Geschäftsbericht vom Vorsitzenden des obersten Leitungs- oder Verwaltungsorgans sowie zusätzlich von der für die Rechnungslegung zuständigen Person zu unterzeichnen ist. In der Praxis stellt sich die Frage, wie diese Norm von Unternehmen mit nur einem Gesellschafter und keinem weiteren Mitarbeiter einzuhalten ist.

Fehler in der Jahresrechnung können aus den unterschiedlichsten Gründen passieren. Ein wesentliches Merkmal eines im wirtschaftlichen Umfeld professionellen Umgangs mit Irrtümern ist die Reaktionsfähigkeit auf das Feststellen von Fehlern sowie deren Behebung und die Kommunikation gegenüber Dritten.

Immer mehr Unternehmen optimieren und digitalisieren ihre Prozesse. Auch vor der Revision macht die Digitalisierung keinen Halt. Wie es gelingt die Revision zu digitalisieren und worauf ganz speziell bei der eingeschränkten Revision geachtet werden muss, lesen Sie in diesem Beitrag.

Spesen sind Ausgaben, die den Mitarbeitenden entstehen, wenn sie für ihr Unternehmen tätig sind (z. B. im Rahmen einer Dienstreise). Was genau abrechnungsfähige Spesen sind, sollte eine Organisation in einem Spesenreglement festhalten. Nachfolgend finden Sie verschiedene Hinweise zur Optimierung des Spesenmanagements.

Der vorliegende Beitrag befasst sich mit der Bilanzierung, Bewertung und dem Ausweis von Wertschriften und Beteiligungen. Diese gehören regelmässig zu den Vermögenswerten einer Unternehmung und werden folglich als Aktivum bilanziert, wenn die Unternehmung gemäss OR 959 Abs. 2 über diese aufgrund vergangener Ereignisse verfügt, dies zu einem wahrscheinlichen Mittelzufluss führen und ihr Wert verlässlich geschätzt werden kann.

Der nachfolgende Beitrag wirft einen Blick auf die Anforderungen und Aufgaben der Finanzbuchhaltung und beleuchtet, wie neue Technologien, einschliesslich künstlicher Intelligenz und Automatisierung, die Zukunft dieses Bereichs gestalten. Erfahren Sie, wie Unternehmen sich den Herausforderungen der modernen Finanzbuchhaltung stellen und welche Chancen sich in einer digitalisierten Welt bieten.

Der Jahresabschluss ist das wichtigste (wenn auch nicht einzige) Mittel zur Information aller Beteiligten. Der Jahresabschluss muss einen sicheren Einblick in die wirtschaftliche Lage der Unternehmung vermitteln. Einerseits zeigt der Jahresabschluss Informationen über die Vermögensseite sowie die Schuldverhältnisse am Bilanzstichtag und andererseits zeigt der Abschluss die gesamten Aufwendungen und Erträge einer Rechnungsperiode.

Mit dem seit 1.1.2015 zwingend umzusetzenden revidierten Buchführungs- und Rechnungslegungsrecht sind für die Unternehmenspraxis die Fragen bezüglich der Kontierung als Aktivum oder der Erfassung als Aufwand nicht nur aus rein obligationenrechtlicher Sicht zu diskutieren, sondern auch im Hinblick auf die sogenannte «steuerrechtliche Massgeblichkeit».

Die Gestaltung von Vergütungssystemen ist vielschichtig und wandelbar. Besonders in der Geschäftsleitung haben variable Vergütungskomponenten zunehmend an Bedeutung gewonnen. Sie beeinflussen nicht nur das Verhalten von Führungskräften, sondern dienen auch der langfristigen Bindung und Ausrichtung an den Unternehmenserfolg. Aktienbasierte Vergütungen stehen dabei im Fokus und stellen einen Schlüssel zur Beteiligung der Führungsebene am Unternehmen dar. In diesem Artikel erfahren Sie mehr über die verschiedenen Möglichkeiten dieser Vergütungsform und wie sie im Jahresabschluss abgebildet wird.

Das Obligationenrecht (OR) verlangt in Art. 959b OR für die Produktions- und für die Absatzerfolgsrechnung (Einzel- und Konzernabschluss) den je separaten Ausweis des betriebsfremden Aufwands und Ertrags. Eine im Rahmen der Erfolgsrechnung durchgeführte Saldierung wäre ein Verstoss gegen das Bruttoprinzip resp. die Grundsätze ordnungsgemässer Rechnungslegung.

Das revidierte Aktienrecht ist auf den 1. Januar 2023 in Kraft getreten. Insbesondere die Schweizer KMU-Landschaft ist von den neuen Bestimmungen betroffen. Wie sich die Neuerungen auf die KMU-Revisionsstelle ausgewirkt haben, soll im vorliegenden Beitrag nach einem Jahr Aktienrechtsrevision rückblickend zusammengefasst werden.

Auch im Bereich Abschluss können einige Prozessschritte mit Digitalisierung optimiert werden, welche zu massiven Zeiteinsparungen führen und dem Finanzverantwortlichen die Tätigkeiten vereinfachen.

Eine Konzernrechnung fasst die Ergebnisse der Jahresrechnungen der einzelnen Gesellschaften zusammen. Diese Zusammenfassung wird als Konsolidierung bezeichnet. Dabei werden die einzelnen Jahresabschlüsse so zusammengefasst und die Informationen so dargestellt, als würde es sich um ein einzelnes Unternehmen handeln. Wie eine Konzernrechnung entsteht und welche Konsolidierungsschritte hierfür nötig sind, erfahren Sie nachfolgend.

Es ist wichtig, dass man sich gut für eine Revision der Lohnbuchhaltung vorbereitet, damit man bei einer Revision ohne Verzug diese professionell präsentieren kann. Dieser Beitrag zeigt auf, wie dies bereits im Vorfeld gelingt.

Welche Leistungen unterliegen der Mehrwertsteuer? Diese Frage ist auch bei Leistungen an die Mitarbeitenden des eignen Unternehmens nicht selten. Erfahren Sie in diesem Beitrag, wie Sie die Mehrwertsteuer in der Lohnbuchhaltung korrekt umsetzen.

Sachanlagen sind Teil des Anlagevermögens (Art. 959a Abs. 1 Ziff. 2 OR) einer Unternehmung und umfassen alle materiellen Anlagegüter, die in der Absicht langfristiger Nutzung oder langfristigen Haltens erworben werden, wobei langfristig einen Zeitraum von mehr als 12 Monaten bedeutet (Art. 960d Abs. 1 und 2 OR). Gleichwohl sind Anlagegüter als Vermögenswerte nur dann bilanzierungsfähig, wenn aufgrund vergangener Ereignisse über sie verfügt werden kann, ein Mittelzufluss wahrscheinlich ist und ihr Wert verlässlich geschätzt werden kann (Art. 959 Abs. 2 OR).

Gehören Forderungen gegenüber Kunden (Debitoren) ins Umlauf- oder Anlagevermögen? Wie behandeln wir Verluste auf diesen Forderungen?

Im Jahresabschlusserstellungsprozess ist die Abstimmung des Personalaufwandes ein wichtiger Schritt. Fehlerhafte Deklarationen von Sozialversicherungsbeiträgen bergen Risiken für die Unternehmung und nachträgliche Korrekturabrechnungen sind aufwändig. Lesen Sie in diesem Beitrag mehr über die Lohnsummenabstimmung im Jahresabschluss.

Fremdwährungen können sowohl in der laufenden Buchführung als auch im Rahmen des Jahresabschlusses relevant werden. So stellt sich in der Praxis für buchführungspflichtige Unternehmen beispielsweise die Frage danach, wie allfällige Kursschwankungen zwischen der Buchführungswährung (funktionale Währung) und der Landeswährung zu behandeln sind. Im Folgenden werden die wesentlichen Regelungen zur Fremdwährung gemäss dem Schweizer Rechnungslegungsrecht erläutert und ihre Wirkungen für die Buchführung dargestellt.

Das vierte Quartal eines Jahres ist für viele Unternehmen und deren Entscheidungsträger nicht nur die Zeit des Jahresabschlusses, sondern auch der Zeitraum, in dem der voraussichtliche Jahreserfolg des Unternehmens dank eines im Zeitablauf immer genauer werdenden Vorschauwerts (year-end forecast) bereits weitestgehend abschätzbar ist. Im Management von zahlreichen Unternehmen befasst man sich deshalb in diesem Zeitraum umso intensiver mit Fragen zur Bilanzpolitik. So interessiert vor allem, ob und wie durch bilanzpolitische Massnahmen eine Ergebnisbeeinflussung ohne Verletzung der gesetzlichen Rechnungslegungsnormen möglich ist.

Damit die Jahresrechnung die wirtschaftliche Lage des Unternehmens so darstellt, dass sich Dritte ein zuverlässiges Urteil bilden können (Art. 958 Abs. 1 OR ), sind die am Abschlussstichtag vorhandenen Bestände an Vermögensgegenständen und Kapitalien zu ermitteln. Dabei müssen auch solche Aufwendungen bei der Erstellung der Jahresrechnung erfasst werden, die nicht im laufenden Geschäftsjahr, sondern im Rahmen der Erstellung des Jahresabschlusses Berücksichtigung finden.

Im Schweizer Rechnungslegungsrecht gilt es gemäss Art. 958 Abs. 1 OR als Ziel der Rechnungslegung, die wirtschaftliche Lage eines Unternehmens so darzustellen, dass sich Dritte ein zuverlässiges Urteil bilden können. Dieses Ziel ist bei kleinen und mittleren Unternehmen durch die drei herkömmlichen Bestandteile einer Jahresrechnung – Bilanz, Erfolgsrechnung und Anhang – zu erreichen.

Der handelsrechtliche Jahresabschluss ist die Grundlage für die Rechenschaftsablage gegenüber den Eigentümern. Dieser Abschluss stellt in der Schweiz gleichzeitig auch die Grundlage für die Steuerermittlung dar (sogenannte duale Verwendung der Jahresrechnung). Aus diesem Grunde ist bei der Abschlusserstellung die Beachtung der handelsrechtlichen, aber auch der steuerlichen Anforderungen wichtig.

Stille Reserven stellen Mehrwerte dar, die in den Aktiven der Bilanz noch nicht berücksichtigt sind und die der Differenz zwischen tatsächlichem Wert der Verbindlichkeiten und deren Buchwert entsprechen. Stille Reserven entstehen, wenn Wertsteigerungen von Vermögenswerten buchmässig nicht berücksichtigt werden, oder bei Abschreibungen, die höher sind als die tatsächliche Entwertung.

In der Lohnbuchhaltung werden in der Regel gängige Lohnbuchungen bearbeitet. Die korrekte Verarbeitung der nicht alltäglichen Sachverhalte – wie etwa die private Benützung eines Geschäftsfahrzeuges, Lohnfortzahlung infolge Unfall oder Krankheit, Quellensteuerabzug und Gehaltsnebenleistungen – ist hingegen deutlich komplexer.

Die Vorbereitungsphase des Jahresabschlusses kann je nach Grösse und Organisation des Unternehmens eine echte Herausforderung für die Verantwortlichen darstellen, insbesondere wenn verschiedene Stellen damit betraut sind (Finanzbuchhaltung, Kreditorenbuchhaltung, Lohnbuchhaltung).

Die Jahresrechnung stellt als Einzelabschluss eines Unternehmens oder als Konzernabschluss einer Unternehmensgruppe das finanzielle Jahresergebnis nach Massgabe der jeweiligen Rechnungslegungsvorschriften bzw. -standards dar. Im vorliegenden Beitrag werden die wichtigsten Fakten zur Jahresrechnung entlang der nationalen Rechnungslegungsnormen dargelegt.

Der Jahresabschluss ist das wichtigste (wenn auch nicht einzige) Mittel zur Information aller Beteiligten. Der Jahresabschluss muss einen sicheren Einblick in die wirtschaftliche Lage der Unternehmung vermitteln. Einerseits zeigt der Jahresabschluss Informationen über die Vermögensseite sowie die Schuldverhältnisse am Bilanzstichtag und andererseits zeigt der Abschluss die gesamten Aufwendungen und Erträge einer Rechnungsperiode.

Nach dem Verständnis des international bekannten Rahmenwerks COSO Internal Control umfasst ein IKS die Einhaltung aller das Unternehmen betreffenden rechtlichen und sonstigen Vorschriften und Normen, was auch mit dem Begriff der Compliance beschrieben wird. Ein wichtiger gesetzlicher Regelungsbereich, der die Schweizer Unternehmen unabhängig von der Branchenzugehörigkeit oder Unternehmensgrösse betrifft, sind die Aufbewahrungspflichten von Geschäftsunterlagen. Im vorliegenden Beitrag soll ein Überblick über alle für die Buchführung und Rechnungslegung massgeblichen Aufbewahrungsfristen gegeben werden.

Um die Organisation der Buchführung und die Abwicklung der buchhalterischen Arbeiten zu erleichtern, ist ein Kontenrahmen sowie ein darauf aufbauender Kontenplan von hoher Bedeutung. Als Kontenrahmen versteht man in diesem Zusammenhang einen Organisations- und Gliederungsplan für die Finanz- und Betriebsbuchhaltung, die beide Geschäftsfälle auf Konten erfassen. Konten ihrerseits bilden das grundlegende Datengerüst der Buchhaltung, die durch den Kontenrahmen in eine sachlogische Ordnung gebracht werden und so das Verständnis und die Aufbereitung des Jahresabschlusses erleichtern.

Vermögenswerte des Umlaufvermögens unterliegen keiner planmässigen Abschreibung, weil es hierbei regelmässig keine nutzungs- und altersbedingten Wertverluste gibt. Da der handelsrechtliche Abschluss sich stets nach den Bewertungsvorschriften des Obligationenrechts zu richten hat, gilt daher für Vermögenswerte im Umlaufvermögen die grundlegende Bewertungsobergrenze der Anschaffungs- oder Herstellungskosten.

Die Digitalisierung in der Arbeitswelt schreitet ungebremst voran und führt dazu, dass auch Revisionsunternehmen die aktuellen Prozesse, welche sich über die vergangenen Jahre gefestigt und bewährt haben, analysieren und neu ausgestalten. Vor allem solche Revisionsunternehmen, welche durch den zunehmenden Druck auf das Prüfungshonorar dazu gezwungen werden, geeignete Massnahmen zur Effizienzsteigerung im Revisionsbereich zu finden, sehen in der Digitalisierung der Revision auch eine Chance.

Entscheidungen im Zusammenhang mit der Umsetzung von IT-Projekten bzw. IT-Investitionen gehören nicht nur in den operativen Geschäftsbereichen und im Management zu den wichtigsten Entscheidungen, sondern sind aufgrund des durch sie ausgelösten Kapitaleinsatzes und ihrer Kapitalbindung ebenfalls im Finanzbereich von hoher Tragweite und Bedeutung.

Eine Kassenbuchhaltung bildet den Mindestumfang jeder Buchhaltung. Selbst für Kleinstunternehmen besteht gemäss Art. 957 Abs. 2 OR die Mindestanforderung einer einfachen Buchhaltung, d.h., über die Einnahmen und Ausgaben sowie über die Vermögenslage Buch zu führen. Der vorliegende Beitrag zeigt die wesentlichen Fakten, Normen und Regeln für die Umsetzung einer ordnungsgemässen Kassenbuchhaltung im Unternehmen.

Bei einem Inventar handelt es sich um ein Bestandsverzeichnis der einzelnen Vermögensgegenstände, Schulden und des Eigenkapitals eines Unternehmens. Der Vorgang zur Erstellung eines solchen Inventars wird auch als Inventur bezeichnet und wird als systematischer Prozess verstanden, der ebenso wie das Inventar den Grundsätzen ordnungsmässiger Buchführung sowie den Grundsätzen ordnungsmässiger Rechnungslegung genügen muss. Der folgende Beitrag stellt die Grundlagen der Inventur und Inventursysteme sowie deren Möglichkeiten vor.

Der Jahresabschlussprozess beginnt mit der Planung und den Vorbereitungen. Häufig wartet man noch auf Inputs von anderen Personen. Zugleich herrscht in der Buchhaltung ohnehin schon Hektik zum Jahresende. Die Deadlines für die Abschlussabgabe werden immer früher gesetzt, um aus letztjährigen Zahlen zeitnah Schlüsse ziehen zu können. Im folgenden Beitrag erläutere ich die Vorgehensweise und Struktur eines erfolgreichen Jahresabschlusses. Auf den Anhang der Jahresrechnung wird nicht eingegangen.

Die Lohnbuchkontrolle ist das wichtigste Instrument, um zu prüfen, ob sich ein Betrieb an die Bestimmungen des Gesamtarbeitsvertrags hält. Dabei wird geprüft, ob der Betrieb die minimalen Arbeits- und Lohnbedingungen einhält, welche in den jeweiligen Branchen-Gesamtarbeitsverträgen statuiert sind. Die Grundlage für eine solche Lohnbuchkontrolle findet sich in jedem Gesamtarbeitsvertrag. Mittels Lohnbuchkontrolle kann die Paritätische Kommission überprüfen, dass sich alle Betriebe an die entsprechenden Bestimmungen des GAV halten.

Eine Buchhaltung kann nach zwei verschiedenen Prinzipien geführt werden: Bei der Offene-Posten-Buchhaltung werden Zahlungen erst dann verbucht, wenn sie tatsächlich geleistet werden, hingegen werden bei der Kreditoren-Debitoren-Buchhaltung Kreditoren- und Debitoren-Konti geführt.

Vergleicht man das Finanz- und Rechnungswesen mit dem vor 20 Jahren, so hat sich auch in diesem Bereich sehr viel getan, und das Potenzial von Automatisierung und Digitalisierung ist gross. Die Corona-Pandemie hat dies geradezu beschleunigt, und zahlreiche Möglichkeiten stehen zur Verfügung, um Prozesse zu optimieren und dadurch Ressourcen einzusparen.

Die Verbuchung der Löhne stellt Verantwortliche häufig vor Stolpersteine. Es muss nämlich einiges berücksichtigt werden, damit alle Lohnbuchungen vollständig gelingen. Im folgenden haben wir einen Überblick über die Verbuchung der Löhne in der Finanzbuchhaltung für Sie erstellt.

Direkt oder indirekt abschreiben im Anlagevermögen – spielt das eine Rolle, oder haben Sie die freie Wahlmöglichkeit zwischen den beiden Abschreibungsmethoden?

Die Lohnbuchhaltung ist ein Teil des Rechnungswesens, welche aus Diskretionsgründen und den speziellen Anforderungen separat geführt wird. Bezüglich des IKS (= Internes Kontrollsystem) unterliegt diese den gleichen Anforderungen wie die übrigen Bereiche des Betriebes. Es ist daher, wenn immer es die Grösse und Struktur eines Betriebes zulassen, auf eine Gewaltentrennung zu achten.

Die COVID-19-Pandemie hat durch einen zeitweisen Lockdown im Sinne einer befristeten Schliessung von Betrieben, Büros und Niederlassungen bei zahlreichen Unternehmen neue Herausforderungen durch die Verlagerung von Abläufen und Aktivitäten ins Homeoffice mit sich gebracht. Eine von diesen betrifft die Fragestellung, wie eine objektive Beurteilung der Entwicklung von Arbeitszeit- und Feriensaldi der Mitarbeitenden mittels geeigneter Kennzahlen erfolgen kann. So hatten Unternehmen teils nicht nur mit technischen Schwierigkeiten in Bezug auf die Umsetzung des Homeoffice zu tun, sondern waren auch organisatorisch gefordert durch den Umstand, dass Mitarbeitende nicht mehr im gewohnten Umfang ihrer Arbeit nachgehen konnten. Zusätzlich wurde vielerorts befürchtet, dass die Mitarbeitenden ihren Ferienbezug erst konsolidiert Ende Jahr wahrnehmen, womit die Organisation zusätzlich durch personelle Engpässe belastet würde. Der vorliegende Beitrag befasst sich daher mit den Formen der Arbeitszeit und Ferien sowie damit, wie diese in verschiedenen Arbeitszeitmodellen einer wirksamen internen Kontrolle unterzogen werden können. Dabei werden das Informationsbedürfnis der verschiedenen Anspruchsgruppen sowie wichtige Kennzahlen mit Bezug zu Arbeitszeit und Ferien in den Mittelpunkt gerückt.

Das im Jahr 2018 von der SIX Regulations gegen die Meyer Burger Technologies AG eingeleitete Verfahren zeigt eindrücklich, wie "Altlasten" aus Vorjahren von Unternehmen ins ausserordentliche Ergebnis verlagert werden, um dadurch im vordergründigen Analysten- und Aktionärsinteresse stehende Pro-Forma-Kennzahlen, wie z.B. Earnings before interest, taxes, depreciation and amortisation – kurz EBITDA, positiver aussehen zu lassen. Im vorliegenden Beitrag werden mehrere weitverbreitete Spielarten der kreativen Bilanzgestaltung vorgestellt.