Vorsteuerabzug: So vermeiden Sie MWST-Risiken
Die Schweizer Mehrwertsteuer ist als sogenannte Nettoallphasensteuer mit Vorsteuerabzug konzipiert und wird grundsätzlich auf allen Stufen des Produktions- und Verteilprozesses erhoben. Dem Leistungsempfänger steht das Instrument des Vorsteuerabzugs zur Verfügung. Dieses ist in Art. 28 ff. MWSTG geregelt und hat zum Ziel, die Steuerkumulation zu vermeiden. Nichtsdestotrotz gilt es, diverse Vorschriften zu beachten, denn unter Umständen muss der Vorsteuerabzug gekürzt oder korrigiert werden.
Vorsteuerkategorien
Als Vorsteuer kann die steuerpflichtige Person – sofern die Voraussetzungen erfüllt sind – die folgenden angefallenen Steuern abziehen:
- die ihr in Rechnung gestellte Inlandsteuer
- die von ihr deklarierte Bezugsteuer
- die von ihr geschuldete Einfuhrsteuer
- die fiktiven Vorsteuern beim Bezug eines Erzeugnisses der Landwirtschaft, Forstwirtschaft, Gärtnerei etc. oder eines individualisierbaren beweglichen Gegenstands ohne offene Überwälzung der MWST
Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug
Um den Vorsteuerabzug geltend machen zu können, muss ein Unternehmen im Schweizer MWST-Register eingetragen sein. Relevant für den Anspruch auf die Vornahme des Vorsteuerabzugs ist die unternehmerische Tätigkeit. Als unternehmerische Tätigkeit gilt eine auf die nachhaltige Erzielung von Einnahmen aus Leistungen ausgerichtete berufliche oder gewerbliche selbstständige Tätigkeit mit gleichzeitigem Auftritt unter eigenem Namen nach aussen. Rechtsform, Zweck und Gewinnabsicht sind dabei ohne Bedeutung. Auch das Erwerben, Halten und Veräussern von Beteiligungen gilt als unternehmerische Tätigkeit.
Im Umkehrschluss ist damit klar, dass nicht unternehmerische Tätigkeiten (unselbstständige Erwerbstätigkeiten wie z.B. Verwaltungs- oder Stiftungsräte oder hoheitliche Tätigkeiten des Gemeinwesens) keinen Anspruch auf Vorsteuerabzug begründen. Abweichend vom zuvor erwähnten Grundsatz berechtigen zudem von der Steuer ausgenommene Leistungen nicht zum Vorsteuerabzug, obwohl sie im Rahmen einer unternehmerischen Tätigkeit erbracht werden. Erhält im Weiteren eine steuerpflichtige Person Subventionen, so hat sie ihren Vorsteuerabzug verhältnismässig zu kürzen.
Jetzt weiterlesen mit 
- Unlimitierter Zugriff auf über 1100 Arbeitshilfen
- Alle kostenpflichtigen Beiträge auf weka.ch frei
- Täglich aktualisiert
- Wöchentlich neue Beiträge und Arbeitshilfen
- Exklusive Spezialangebote
- Seminargutscheine
- Einladungen für Live-Webinare
