Mehrwertsteuer: Übersicht über die verschiedenen MWST-Sätze
Angelina Sulzer
Angelina Sulzer, MWST-Expertin FH, Steuerberaterin NDS HF, Betriebsökonomin HWV, Fachfrau im Finanz- und Rechnungswesen mit eidg. Fachausweis, ist seit 2004 auf MWST und Zoll (Schweiz/Europa/weltweit) spezialisiert. Während dieser Zeit hat sie in international tätigen KMUs, marktführenden Konzernen sowie als MWST-Revisorin bei der ESTV HA MWST Abteilung Externe Prüfung gearbeitet. Nun ist sie bei Ludwig+Partner AG und publiziert regelmässig in diversen Fachzeitschriften.
Effektive Abrechnungsmethode
Grundsätzlich wird die MWST nach der effektiven Abrechnungsmethode abgerechnet (Art. 36 Abs. 1 MWSTG). Bei Anwendung der effektiven Abrechnungsmethode berechnet sich die Steuerforderung nach der Differenz zwischen der geschuldeten Inlandsteuer, der Bezugsteuer (Art. 45) sowie der im Verlagerungsverfahren deklarierten Einfuhrsteuer (Art. 63) und dem Vorsteuerguthaben der entsprechenden Abrechnungsperiode (Art. 36 Abs. 2 MWSTG).
Art. 25 MWSTG informiert uns über die geltenden MWST-Sätze bei der Anwendung der effektiven Abrechnungsmethode, nämlich der reduzierte Satz (2,6%), der Sondersatz (3,8%) und der Normalsatz (8,1%).
Hier finden Sie eine Abbildung der Entwicklung der MWST-Sätze.
Der reduzierte MWST-Satz kommt zur Anwendung auf der Lieferung folgender Gegenstände:
- Wasser in Leitungen (die Entsorgung vom Abwasser unterliegt der MWST zum Normalsatz)
- Lebensmittel nach dem Lebensmittelgesetz vom 20. Juni 2014 (mit Ausnahme alkoholischer Getränke und Lebensmittel im Rahmen gastgewerblicher Leistungen)
- Rohstoffe, Zwischenprodukte und Halbfabrikate gemäss Art. 2 Abs. 1 Ziff. 19 LGV
- Zusatzstoffe nach Art. 2 Abs. 1 Ziff. 24 LGV
- Verarbeitungshilfsstoffe gemäss Art. 2 Abs. 1 Ziff. 23 LGV
- Aromen nach Art. 2 Abs. 1 Ziff. 25 LGV
- Nahrungsergänzungsmittel gemäss Art. 1 VNem
- Vieh, Geflügel, Fische und andere Tiere zu Speisezwecken inkl. deren tierärztlichen Behandlung
- Getreide
- Sämereien, Setzknollen und -zwiebeln, lebende Pflanzen, Stecklinge, Pfropfreiser sowie Schnittblumen und Zweige
- Futtermittel, Silagesäuren, Streumittel für Tiere
- Dünger, Pflanzenschutzmittel, Mulch und anderes pflanzliches Abdeckmaterial
- Medikamente
- gedruckte Zeitungen, Zeitschriften, Bücher und andere Druckerzeugnisse ohne Reklamecharakter
- elektronische Zeitungen, Zeitschriften und Bücher ohne Reklamecharakter
- Dienstleistungen der Radio- und Fernsehgesellschaften ohne gewerblichen Charakter
- Bodenbearbeitung Bereich der Landwirtschaft
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