Mehrwertsteuer optimieren und korrekt abwickeln

Das Meldeverfahren zur Meldung der Mehrwertsteuer ist eine Gefahrenzone. Bei der nachstehenden Auflistung handelt es sich um eine Aufzählung und Beschreibung von in der Praxis aufgetretenen Stolpersteine ohne Anspruch auf Vollständigkeit.

Im Rahmen der steuerbaren Quote können Vorsteuern geltend gemacht werden. Um die steuerbare Quote zu erhöhen, kann für ausgenommene Leistungen optiert werden. Dieser Beitrag zeigt die Möglichkeiten mit einem Fokus auf Immobilien.

In diesem Überblick werfen wir einen Blick auf ausgewählte Änderungen, die sowohl die Schweiz als auch die EU betreffen.

Bestimmte von der MWST ausgenommene Leistungen können freiwillig versteuert werden (sog. Option). Ist die Option auch rückwirkend möglich? Und falls ja – wie lange zurück darf man gehen? Der jüngste Bundesgerichtsentscheid zu dieser Thematik enthält die Antworten.

Wird die Buchführung im Unternehmen nicht präzise und korrekt geführt, kann das unliebsame Folgen für das Unternehmen haben – das gilt insbesondere in Bezug zur Mehrwertsteuer. Je übersichtlicher eine Buchhaltung geführt wird und je korrekter die notwendigen Abstimmungen erfolgen, desto weniger Probleme sind zu erwarten. Nachfolgend finden Sie die wichtigsten Elemente zur MWST-Buchführung und -Abrechnung.

Ein ausländisches Unternehmen liefert und montiert eine Maschine in der Schweiz. Nach bisheriger Praxis der Eidgenössischen Steuerverwaltung (ESTV) war dieser Vorgang unbestreitbar als werkvertragliche Lieferung zu qualifizieren. Die Praxis der ESTV lässt nun Raum zur Spekulation und eröffnet den Beratern ein weiteres Betätigungsfeld.

Als MWST-pflichtige Vermieter oder beauftragte Liegenschaftsverwaltung stellt sich in der Praxis oft die Frage, ob die Parkplatzvermietung der MWST unterliegt. Eine falsche MWST-Qualifikation kann zu empfindlichen Nachbelastungen führen und sollte daher sorgfältig überprüft werden.

Gemäss Art. 25 Abs. 4 Mehrwertsteuergesetz (MWSTG) unterliegen Beherbergungsleistungen einem Sondersatz. Dieser beträgt derzeit 3,8% und gilt sowohl für Beherbergungsleistungen, die von Hotels und Kurorten erbracht werden, als auch für solche in der Parahotellerie. In der Praxis ergeben sich Situationen, in denen beispielsweise eine Immobilie während des Weltwirtschaftsforums in Davos über Plattformen wie Airbnb oder booking.com kurzzeitig vermietet wird und die Mehrwertsteuer korrekt abgerechnet wird. Während des übrigen Jahres wird die Immobilie sporadisch vom Eigentümer selbst genutzt. In solchen Fällen ergeben sich mehrere Fragen im Zusammenhang mit der Mehrwertsteuer.

Wer sich bereits mit der MWST befasst hat, weiss, dass die MWST komplex ist. Insbesondere die Frage, ob mit oder ohne MWST zu fakturieren ist, kann Schwierigkeiten bereiten. Dabei ist neben anderen Fragen der Ort der Leistung zentral. Leider führen die hier geltenden Regeln der MWST oft zu Ergebnissen, die den gesunden Menschenverstand nicht widerspiegeln.

Die Mehrwertsteuer ist die wichtigste Einnahmequelle des Bundes. Jeder erwirtschaftete Franken unterliegt der MWST und gewährt den Vorsteuerabzug oder ist befreit von der MWST mit Recht auf Vorsteuerabzug oder ist ausgenommen von der MWST ohne Recht auf Vorsteuerabzug. Eine wichtige wirtschaftliche und sozialpolitische Rolle dabei spielen die verschiedenen MWST-Sätze. Dieser Beitrag gibt eine Übersicht über die aktuellen MWST-Sätze.

Leistungen, welche im Bereich der Bildung angeboten werden, sind grundsätzlich von der MWST ausgenommen. Die gesetzlichen Grundlagen dazu finden sich in Art. 21 Abs. 2 Ziff. 11 Mehrwertsteuergesetz (MWSTG) und in Art. 38a der Mehrwertsteuerverordnung (MWSTV). Da Art. 21 Abs. 2 Ziff. 11 MWSTG restriktiv auszulegen ist, sind lediglich Leistungen, bei welchen die Vermittlung von Wissen oder besonderen Kenntnissen im Vordergrund steht, von der Steuer ausgenommen. Für Unternehmen kann die Abgrenzung zwischen von der MWST ausgenommenen Bildungsleistungen und der MWST unterliegenden Beratungsleistungen schwierig sein.

Für juristische oder natürliche Personen und Personengesellschaften mit Sitz oder Betriebsstätte in der Schweiz sowie ausländische Gesellschaften mit Betriebsstätte in der Schweiz besteht die Möglichkeit, sich zu einer Mehrwertsteuergruppe (MWST-Gruppe) und somit zu einem Steuersubjekt zusammenzuschliessen. Im Folgenden sollen die Voraussetzungen und Konsequenzen der Gruppenbesteuerung aufgezeigt werden.

Auf Antrag können Steuerpflichtige mit einem Jahresumsatz unter 5,005 Mio. Franken die MWST vereinfacht abrechnen. Durch die Anwendung der sogenannten Saldosteuersatzmethode können insbesondere der administrative und finanzielle Aufwand im Bereich der Buchhaltung geringgehalten und das Fehlerrisiko im Rahmen der Erstellung der MWST-Abrechnung wesentlich eingeschränkt werden. Ein paar Besonderheiten sind dabei zu beachten.

Bekanntmachungsleistungen sind von der MWST ausgenommen (Art. 21 Abs. 2 Ziff. 27 MWSTG). Davon zu unterscheiden sind steuerbare Werbeleistungen (Sponsoring). Bekanntmachungsleistungen werden in der Schweizer Rechtsprechung sehr weit gefasst. In der Praxis fallen entsprechend viele Leistungen unter den Begriff. Bei der mehrwertsteuerlichen Qualifikation ist jedoch darauf zu achten, dass ein betroffenes Unternehmen den Leistungsumfang sowie die involvierten Parteien sauber und korrekt aufführt, denn je nach Leistungsart, Leistungserbringer oder -empfänger resultieren unterschiedliche mehrwertsteuerliche Implikationen. Nachfolgend werden die Unterscheidungen übersichtlich erläutert und mit Hilfe von Fallbeispielen veranschaulicht.

Wer sich mit der Mehrwertsteuer auseinandersetzen möchte oder muss, kommt nicht umhin, sich mit dem Thema der mehrwertsteuerlich korrekten Rechnungsstellung zu befassen (dies umso mehr, wenn das eher formalistische Recht der EU-Mitgliedstaaten betroffen ist). Dieser Artikel soll in knapper Form die wesentlichen Aspekte der Rechnungsstellung aus Sicht des Schweizer Rechts einerseits und andererseits die Grundsätze der EU-weiten Vorschriftendarstellen.

Das EU-MWST-Recht hat mit der Einführung der innergemeinschaftlichen Dreiecksgeschäfte eine Vereinfachungsregelung geschaffen. Mittels dieser Regelung soll zum einen der Handel innerhalb der EU gefördert und zum anderen die Verwaltungslast für das mittlere beteiligte Unternehmen vermindert werden. Die Auslegung dieser Regelung variiert je nach Mitgliedstaat und wird je nach entsprechendem Land jeweils strenger vorgenommen. Der Fokus liegt in diesem Artikel in der Auslegung der Richtlinie in Deutschland.

Das Vorsteuervergütungsverfahren erlaubt es Unternehmern ausserhalb ihres Ansässigkeitsstaats unter bestimmten Voraussetzungen eine Erstattung in Rechnung gestellter Mehrwertsteuerbeträge zu beantragen. Dieses Verfahren kommt nur zum Tragen, wenn im betreffenden Land keine Mehrwertsteuerregistrierung erforderlich ist.

Die Mehrwertsteuer ist eine der wichtigsten Einnahmequellen der erhebenden Staaten. Die Tendenz zur Erhöhung der Mehrwertsteuersätze ist deshalb als logische Konsequenz des steigenden Finanzbedarfs der Staaten zu sehen.

Unternehmer in der Schweiz sehen sich im Bereich der Mehrwertsteuer meist einer pragmatischen Steuerverwaltung gegenüber, die ihr Handeln eher an Sinn und Zweck einer Regelung orientiert als an rein formalistischen Vorgaben. Drei jüngere Beispiele aus der deutschen Rechtsprechung zeigen, dass die Unternehmer regelmässig auf weniger Verständnis bei formellen Fehlern hoffen dürfen, sobald sie sich (mehrwertsteuerlich) im EU-Raum bewegen. Deutschland bietet sich als starker Handelspartner für Schweizer Firmen als Beispiel an. Dabei sind insbesondere die Länder im Osten und Süden der EU keineswegs weniger streng als der unmittelbare Nachbar im Norden. Die Konsequenzen können angesichts eines durchschnittlichen Steuersatzes im EU-Raum von über 20% gravierend sein.

Diese Checkliste zeigt Ihnen, welche Dokumente und Informationen Sie bei der Online-Anmeldung als MWST-Pflichtiger benötigen. Ebenfalls können Sie via MWST-Online-Anmeldung abklären, ob eine Steuerpflicht besteht.

Die MWST ist eine Selbstveranlagungssteuer, was bedeutet, dass der Steuerschuldner selbst die Verantwortung dafür trägt, diese korrekt zu ermitteln. Die Eidgenössische Steuerverwaltung (“ESTV”) hat das Recht, eingereichte MWST-Abrechnungen und somit Steuerabrechnungen und -ablieferungen innerhalb der Verjährungsfrist einer Prüfung zu unterziehen, Art. 78 MWST-Gesetz (“MWSTG”). Das Ergebnis der Kontrolle ist grundsätzlich mit einer Einschätzungsmitteilung abzuschliessen, welche den Umfang der Steuerforderung für die kontrollierten Perioden festsetzt. Der folgende Artikel soll aufzeigen, wie eine Kontrolle abläuft und abgeschlossen wird.

Der Abzug fiktiver Vorsteuern auf individualisierte, bewegliche Gegenstände ist eine wichtige Möglichkeit, die steuerliche Belastung zu reduzieren und gleichzeitig die Wettbewerbsfähigkeit Ihrer Kunden zu stärken; vergessen wir diesen Abzug deshalb nicht!

Das schweizerische Rentensystem weist ein grosses Defizit aus. Der Bundesrat hat deshalb verschiedene Massnahmen beschlossen, um dieses Defizit zu beseitigen. Diese Massnahmen alleine werden indes nicht ausreichen, das Rentensystem nachhaltig zu finanzieren, weshalb eine Erhöhung der MWST-Sätze per 1. Januar 2024 beschlossen wurde.

Der Steuerpflichtige reicht in der Regel alle drei Monate seine MWST-Abrechnungen ein und zahlt die entsprechende Steuer. Da die Mehrwertsteuer eine Selbstveranlagungssteuer ist, prüft die Eidgenössische Steuerverwaltung (ESTV) die Deklarationen stichprobenweise. Zudem darf die ESTV Kontrollen vor Ort durchführen. Was bei einer Kontrolle getan werden muss, zeigt dieser Beitrag.

Das Mehrwertsteuergesetz (MWSTG) schreibt vor, dass in den MWST-Abrechnungen festgestellte Mängel durch die steuerpflichtige Person zu korrigieren sind. Dies kann durch Korrekturabrechnungen innerhalb der Steuerperiode oder durch die Finalisierung der Steuerperiode geschehen.

Dieser Beitrag stellt Tipps und Tricks aus der Praxis zur Saldosteuersatzmethode dar. Er will keine grundlegende Abhandlung dieser Abrechnungsmethode wiedergeben. Ein Wechsel von oder aus dieser Methode ist jeweils zum Jahresende hin möglich.

Wie ist eine Lieferung mit Zwischenhändler mehrwertsteuerlich korrekt abzuwickeln? Darf man die Weiterverrechnung von Kosten mit MWST berechnen? Besteht eine MWST-Pflicht bei gratis Verpflegung von Mitarbeitenden und Kunden? Und wie ist ein Kurierversand in die USA abzuwickeln? Erhalten Sie in diesem Beitrag Antworten auf Praxisfragen von unseren Fachexperten aus der WEKA MWST-Online-Rechtsberatung.

Das Mehrwertsteuergesetz (“MWSTG”) regelt in Art. 81 Abs. 3 MWSTG den Grundsatz der Beweismittelfreiheit zu Gunsten der steuerpflichtigen Person. Mit der Beweismittelfreiheit geht auch die freie Beweiswürdigung einher. Sie ist insbesondere im Zusammenhang mit dem Nachweis steuermindernder Tatsachen (z.B. Höhe der Vorsteuern) von praktischer Bedeutung. Besondere Beachtung sollten die beiden vorerwähnten Grundsätze bei Vorliegen elektronischer Rechnungen (“e-Rechnung”) bzw. bei elektronischer Archivierung von (Papier-)Rechnungen finden. E-Rechnungen, welche über eine digitale Signatur verfügen, sind in ihrer Beweiskraft einer Originalrechnung in Papierform gleichgestellt. Fehlt auf der elektronischen Rechnung jedoch die digitale Signatur, sind deren Beweiskraft aufgrund fehlender Authenzität und Integrität der Rechnung nicht gegeben. Aufgrund der Beweismittelfreiheit ist es jedoch möglich, den Nachweis mittels anderer Unterlagen bzw. Belege zu erbringen, zu denen beispielsweise Bestellunterlagen, Lieferscheine, Buchungssätze, Zahlungen, innerbetriebliche Kontrollsysteme und andere gehören, wobei deren Beweiskraft im Einzelfall zu prüfen ist.

Für die Mehrwertsteuerpflichtigen besteht die Möglichkeit, nach der effektiven Methode – oder auf Antrag nach der Saldosteuersatzmethode – abzurechnen. Die Mehrwertsteuer anhand der Saldosteuersatzmethode abzurechnen, bietet den kleineren und mittleren Unternehmungen die Möglichkeit, den administrativen Aufwand in Grenzen zu halten. Dabei darf aber nicht ausser Acht gelassen werden, dass diese Methoden nebst Chancen auch Risiken mit sich bringen.

Die Dokumentation der MWST-Prozesse im Unternehmen hilft MWST-Risiken zu minimieren. Nachfolgend finden Sie eine Übersicht und Tipps, wie Sie diese zentralen Elemente sicherstellen können. Gerade die neueste Rechtsprechung zeigt, dass hier strenge Handhabungen umgesetzt werden.

Die Mehrwertsteuerbeurteilung von Liegenschaften ist eine Thematik, die nicht ganz einfach zu handhaben ist. Wichtig ist vor allem, immer die aktuelle Praxis der Steuerverwaltung zu verfolgen. Die Verträge sollten so ausgestaltet sein, dass sie der Mehrwertsteuer Rechnung tragen. Andernfalls besteht die Gefahr, dass es nachträglich zu unliebsamen Überraschungen kommt.

Glücklicherweise werden in der Schweiz im Gegensatz zu unseren Nachbarstaaten MWST-Kontrollen üblicherweise nicht mit Beschlagnahmungen der Buchhaltungsunterlagen (inkl. Computern) eingeleitet und mit einem Strafverfahren (oft hohe Bussen) beendet.

Aufgrund von Diskrepanzen im mehrwertsteuerlichen Lieferungsbegriff zwischen der europäischen Regelung gemäss der MWST-Systemrichtlinie und dem schweizerischen Mehrwertsteuerrecht kommt es immer wieder zu Fehlern bei der Einfuhrverzollung, welche teilweise drastische Folgen haben können. Durch eine bessere Kommunikation zwischen Einführenden und Zolldeklaranten könnten Fehler vermieden werden.

Die unternehmerische Tätigkeit wirft immer wieder Fragen auf. Es ist davon auszugehen, dass dieses Thema auch künftig nicht einfach zu handhaben ist und durch differenzierte Ansichten unweigerlich zu Beschwerden führen wird. Insbesondere in bestimmten Bereichen (z.B. bei nicht gewinnorientierten Organisationen [NPO] usw.) sind beim Thema «unternehmerisch» bereits verschiedene Urteile gefällt worden.

Unternehmen können ihre Mehrwertsteuerabrechnung seit dem 8. September 2015 online bei der Eidgenössischen Steuerverwaltung (ESTV) einreichen. Die Möglichkeit zur elektronischen Einreichung der MWST-Abrechnung bedeutet eine erhebliche administrative Entlastung, da das Mehrwertsteuerabrechnungsformular nicht mehr physisch unterschrieben und per Post eingereicht werden muss. Seit dem 1. Januar 2021 ist die elektronische Einreichung der MWST-Abrechnung Standard für alle Steuerpflichtigen. Die Papierabrechnung wird nur noch auf Bestellung und in begründeten Fällen (z.B. fehlende technische Infrastruktur) durch die ESTV zugestellt.

Der Beginn eines neuen Jahres bedeutet für Unternehmen sowie deren Treuhänder und Steuerberater, dass das alte Jahr buchhalterisch, rechtlich und steuerlich abgeschlossen werden muss. Die 4. MWST-Quartalsabrechnung 2022 bzw. 2. Semesterabrechnung 2022 wird in diesen Wochen vorbereitet und sollte bis Ende Februar 2023 eingereicht werden. Damit sind die mehrwertsteuerlichen Abrechnungspflichten des Jahres 2022 jedoch noch nicht vollständig erfüllt. Der Steuerpflichtige hat das gesamte Jahr im Rahmen der sog. Finalisierung mehrwertsteuerlich abzustimmen.

Gutscheine sind eine beliebte Geschenkidee. Wie das Finden eines geeigneten Geschenks, so kann auch die mehrwertsteuerliche Behandlung von Gutscheinen Probleme bereiten. Erfahren Sie in diesem Beitrag mehr zur MWST-Regelung für Gutscheine.

Elektronische Dienstleistungen in der EU sind grundsätzlich am Sitz, Wohnort oder gewöhnlichen Aufenthaltsort des Dienstleistungsempfängers steuerbar. Die Erbringung einer elektronischen Dienstleistung an Nichtsteuerpflichtige bedingt mindestens eine MWST-Registrierung in der EU.

Am 28. Mai 2020 hat der Deutsche Bundestag die Umsetzung steuerlicher Hilfsmassnahmen zur Bewältigung der Corona-Krise beschlossen, aus welchem u.a. auch eine vorübergehende Senkung der Steuersätze bei der Umsatzsteuer hervorgeht. Die Steuersatzsenkungen kommen für die Steuerpflichtigen doch sehr überraschend und fordern ihnen einiges an Umsetzungsarbeit ab. Seit dem 1. Januar 2021 gelten wieder die alten Umsatzsteuersätze.

Eine vollständige Umsatz- und Vorsteuerabstimmung bewirkt Sicherheit, ist aber mit einem entsprechenden Aufwand verbunden. Dieser kann mit dem Beizug von Automationslösungen verringert werden.

Die Digitalisierung machts möglich – immer mehr kann via E-Mail abgewickelt werden. Doch ist das Versenden von unsignierten Rechnungen mehrwertsteuerlich zulässig? Oder wirkt sich dies negativ auf den Vorsteuerabzug des Vertragspartners aus?

Subventionen oder ähnliche Beiträge des Gemeinwesens unterliegen nicht der MWST. Ein Segen für den Empfänger. Aber auch ein Fluch für ihn: Ist das erhaltene Geld tatsächlich eine Subvention oder nicht doch ein steuerbares Entgelt für eine Leistung ans Gemeinwesen? Und ist die vorgenommene Vorsteuerkürzung bei einer Subvention aus Sicht der Eidgen. Steuerverwaltung (ESTV) auch korrekt? Eine juristisch sehr heikle Unterscheidung und eine betriebswirtschaftlich nicht immer eindeutig klare Angelegenheit verursachen latente MWST-Risiken. Sie bleiben oft unbemerkt und können sich anlässlich von MWST-Kontrollen durch die ESTV in hohen Aufrechnungen manifestieren. Der nachfolgende Artikel soll primär einen Überblick über die wichtigsten Kriterien der Abgrenzung der Subvention zum steuerbaren Entgelt geben.

Was muss bei der MWST-Abrechnung beachtet werden? Wie ist die MWST bei Gratisverpflegung von Mitarbeitenden und Kunden zu verbuchen? Wie verhält es sich mit der MWST bei einem Miet- oder Leasingvertrag? Wie ist die MWST bei Umsätzen aus dem Versicherungsbereich abzurechnen? Verschiedenste Themen werfen immer wieder mehrwertsteuerliche Fragen auf. In diesem Beitrag erhalten Sie von unserem Fachexperten Alain Villard Antworten auf Fragen aus der Praxis.

Bereits seit der Einführung der Mehrwertsteuer 1995 gab es die Margenbesteuerung. Damit konnte der Verkäufer bestimmter Waren über die Besteuerung einzig seiner Verkaufsmarge (deshalb der Name Margenbesteuerung) indirekt den Abzug der Vorsteuer nachholen, der von seinem Lieferanten nicht vorgenommen werden konnte, weil dieser subjektiv nicht mehrwertsteuerpflichtig ist (z.B. Privatperson).

Auch Art. 22 MWSTG hat mit der Teilrevision eine nicht unwesentliche Änderung erfahren. Die MWST-Option allein durch Deklaration unter Ziff. 205 des MWST-Abrechnungsformulars ist nun als Wahlrecht Tatsache geworden. Es stellt sich die Frage, ob dadurch nach der sehr strengen Praxis des Bundesgerichts formelle Fehler im offen Ausweis der MWST auf Rechnungen geheilt werden können.

Dieser Beitrag gibt einen Überblick über den Vorsteuerabzug im Gemeinwesen. Ein häufig kompliziertes Thema bei Gemeinwesen mit effektiver Abrechnungsmethode.

Das Zurverfügungstellen von Waren beim Erstabnehmer ist sehr beliebt, da dies liquiditätsschonend für den Kunden die Lieferzeit verkürzt. Während das Konsignationslager von einem Ausländer in der Schweiz einfach zu bewerkstelligen ist, birgt der Artikel 17a der EU-MWSTSYSTRL einige Stolpersteine.