Mehrwertsteuer optimieren und korrekt abwickeln

Subventionen oder ähnliche Beiträge des Gemeinwesens unterliegen nicht der MWST. Ein Segen für den Empfänger. Aber auch ein Fluch für ihn: Ist das erhaltene Geld tatsächlich eine Subvention oder nicht doch ein steuerbares Entgelt für eine Leistung ans Gemeinwesen? Und ist die vorgenommene Vorsteuerkürzung bei einer Subvention aus Sicht der Eidgen. Steuerverwaltung (ESTV) auch korrekt? Eine juristisch sehr heikle Unterscheidung und eine betriebswirtschaftlich nicht immer eindeutig klare Angelegenheit verursachen latente MWST-Risiken. Sie bleiben oft unbemerkt und können sich anlässlich von MWST-Kontrollen durch die ESTV in hohen Aufrechnungen manifestieren. Der nachfolgende Artikel soll primär einen Überblick über die wichtigsten Kriterien der Abgrenzung der Subvention zum steuerbaren Entgelt geben.

Bereits seit der Einführung der Mehrwertsteuer 1995 gab es die Margenbesteuerung. Damit konnte der Verkäufer bestimmter Waren über die Besteuerung einzig seiner Verkaufsmarge (deshalb der Name Margenbesteuerung) indirekt den Abzug der Vorsteuer nachholen, der von seinem Lieferanten nicht vorgenommen werden konnte, weil dieser subjektiv nicht mehrwertsteuerpflichtig ist (z.B. Privatperson).

Dieser Beitrag gibt einen Überblick über den Vorsteuerabzug im Gemeinwesen. Ein häufig kompliziertes Thema bei Gemeinwesen mit effektiver Abrechnungsmethode.

Das Zurverfügungstellen von Waren beim Erstabnehmer ist sehr beliebt, da dies liquiditätsschonend für den Kunden die Lieferzeit verkürzt. Während das Konsignationslager von einem Ausländer in der Schweiz einfach zu bewerkstelligen ist, birgt der Artikel 17a der EU-MWSTSYSTRL einige Stolpersteine.

In diesem Beitrag wird Ihnen aufgezeigt ob ausländische Unternehmen die Vorsteuer aus der Schweiz zurückverlangen können. Zudem erhalten Sie wertvolle Tipps zu den Formvorschriften.

Die Begriffe Lieferung oder Dienstleistung (Art. 3 Bst. e MWSTG) sind im Gesetz klar und eindeutig definiert. Dass aber nicht immer Lieferungen (hier im Ausland erfolgt) vorliegen müssen, wenn in den Verträgen zwischen einer schweizerischen Investmentgesellschaft (nachfolgend I) und dem Investor (nachfolgend Kunde) davon gesprochen wird, zeigt das Urteil des Bundesverwaltungsgerichts A-2668/2019 vom 6. April 2021 (nachfolgend Urteil oder Entscheid) klar und eindeutig auf.

Wird eine Maschine erstmals vor Ort zusammengebaut oder in eine Produktionsstrasse eingebaut, ist in der Regel die Erfassung als Steuerpflichtiger im Land des Kunden notwendig. Eine falsche Abwicklung kann zu nicht rückforderbaren Mehrwertsteuern oder zur Nachforderung von Umsatzsteuern führen.

Ein Anruf der Exportkontrolle, vielen Unternehmen nur als Begriff bekannt, kann plötzlich erfolgen. Unternehmen sollen nicht warten, bis sie kontaktiert werden. Die Pflichten als Exporteur müssen bereits im Vorfeld genau abgeklärt und erfüllt werden.