Mehrwertsteuer optimieren und korrekt abwickeln

Mit der Teilrevision des MWSTG per 1. Januar 2018 ist eine wesentliche Änderung in Kraft getreten hinsichtlich der Bestimmung des Leistungsorts von Leistungskombinationen (oder Sachgesamtheiten), für welche die sogenannte 70/30%-Regel gilt. Für Leistungserbringer mit Sitz im Ausland ist diese speziell relevant: einerseits für die Frage, ob sie sich in der Schweiz (im Inland) für die Steuerpflicht im Sinne der MWST zu registrieren haben, anderseits für deren Anspruch auf Vergütung der Schweizer MWST.

Die Begriffe Lieferung oder Dienstleistung (Art. 3 Bst. e MWSTG) sind im Gesetz klar und eindeutig definiert. Dass aber nicht immer Lieferungen (hier im Ausland erfolgt) vorliegen müssen, wenn in den Verträgen zwischen einer schweizerischen Investmentgesellschaft (nachfolgend I) und dem Investor (nachfolgend Kunde) davon gesprochen wird, zeigt das Urteil des Bundesverwaltungsgerichts A-2668/2019 vom 6. April 2021 (nachfolgend Urteil oder Entscheid) klar und eindeutig auf.

Wird eine Maschine erstmals vor Ort zusammengebaut oder in eine Produktionsstrasse eingebaut, ist in der Regel die Erfassung als Steuerpflichtiger im Land des Kunden notwendig. Eine falsche Abwicklung kann zu nicht rückforderbaren Mehrwertsteuern oder zur Nachforderung von Umsatzsteuern führen.

Ein Anruf der Exportkontrolle, vielen Unternehmen nur als Begriff bekannt, kann plötzlich erfolgen. Unternehmen sollen nicht warten, bis sie kontaktiert werden. Die Pflichten als Exporteur müssen bereits im Vorfeld genau abgeklärt und erfüllt werden.

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Jährlich endet das Geschäftsjahr, und stets fallen regelmässige Aufgaben an. Dabei muss an vieles gedacht und dabei darf die Vollständigkeit nicht ausser Acht gelassen werden. Da ist es gut, eine Checkliste zur Hand zu haben. Nachfolgend eine Checkliste Mehrwertsteuer für Steuerpflichtige als Arbeitshilfe bei der Dokumentation.