Tax Compliance: Was sind die Anforderungen an Unternehmen?
Prof. Dr. Thomas Rautenstrauch
Prof. Dr. rer. pol. Thomas Rautenstrauch ist Dozent für Controlling und Corporate Finance im Institut für Finance and Law der OST - Ostschweizer Fachhochschule. Er wirkt zudem seit 2007 als Dozent und Prüfungsexperte bei der ExpertSuisse für die Ausbildung zum dipl. Wirtschaftsprüfer und dipl. Steuerexperten sowie seit 2014 als Gastprofessor für Managerial Accounting im EMBA des MCI Management Center Innsbruck. Thomas Rautenstrauch ist Autor von mehreren Fachbüchern und zahlreichen Artikeln in Fachzeitschriften und in der Wirtschaftspresse.
Wichtige Schnittstellen vom Internen Kontrollsystem und Risikomanagement
Die Aufgabenfelder des Compliance Managements umfassen dabei längst nicht nur die wirksame Prävention und Korrektur von Regelverstössen, sondern ebenso die Information, Kommunikation und Dokumentation.
In diesem Zusammenhang erscheint es fast unnötig zu erwähnen, dass das Compliance Management daher vor allem zum Internen Kontrollsystem und zum Risikomanagement wichtige Schnittstellen besitzt, die in Unternehmen auch aus der organisationalen Perspektive besonderer Aufmerksamkeit bedürfen, damit ein reibungsloses Zusammenwirken dieser Bereiche erreicht wird.
Ein Bereich innerhalb der Compliance, welcher sich unabhängig von der Unternehmensgrösse und Branchenzugehörigkeit einer hohen Relevanz für alle Finanzverantwortlichen sicher sein kann, ist die sogenannte Tax Compliance, welche sich mit der Einhaltung steuerrechtlicher Gesetze und Vorgaben bis hin zu steuerrelevanten internen Richtlinien, Regeln und Standards befasst.
Gemäss den Ergebnissen einer in 2016 durchgeführten Befragung im Nachbarland Deutschland bei mittelständischen Unternehmen sehen diese den grössten Handlungsbedarf für Compliance nach Datenschutz und IT-Sicherheit heute im Bereich Arbeits- und Steuerrecht (Ebner Stolz, 2016).
Dazu beigetragen hat auch die Entwicklung auf Seiten der Finanzverwaltung, welche für ihre Betriebsprüfungen heute mit moderner Prüfsoftware systematisch die Daten der betrieblichen Buchhaltungssysteme auswertet und sich hierbei vor allem auf die steuerrechtskonforme Behandlung der Umsatzsteuer, der Lohnsteuer sowie auf internationale Verrechnungspreise konzentriert.
Begriff und Verständnis von Tax Compliance
Tax Compliance wird aus formeller Sicht als die Gesamtheit aller organisatorischen Abläufe und Massnahmen eines Unternehmens verstanden, die dazu dienen, die Einhaltung der gültigen Steuergesetze und Steuerpflichten sowie sonstiger Vorgaben der Steuerverwaltung zu gewährleisten.
Wer nun aber glaubt, das Tax Compliance vor allem etwas für Kapital- und Personengesellschaften sei, mag sich gewaltig täuschen: die Pflicht zur Einhaltung geltender Steuergesetze, -richtlinien und –vorgaben betrifft alle unternehmerischen Organisationen, die Steuersubjekte sind, weshalb auch Vereine und steuerbefreite Einrichtungen betroffen sind.
Vor diesem Hintergrund deckt der Begriff Tax Compliance die Einhaltung aller steuerlichen und steuerstrafrechtlichen Regelungen ab, die für ein Unternehmen bzw. einen Konzern gelten. Dies betrifft sämtliche Steuern, Zölle und Abgaben sowie alle steuerlichen oder zollrechtlichen Nebenleistungen wie Verzögerungsgelder, Verspätungszuschläge, Zinsen, Kostenzuschläge und Zwangszuschläge oder Zwangsgelder.
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