Finanzen & Steuern im Unternehmen korrekt planen, steuern und abwickeln

Vermögenswerte des Umlaufvermögens unterliegen keiner planmässigen Abschreibung, weil es hierbei regelmässig keine nutzungs- und altersbedingten Wertverluste gibt. Da der handelsrechtliche Abschluss sich stets nach den Bewertungsvorschriften des Obligationenrechts zu richten hat, gilt daher für Vermögenswerte im Umlaufvermögen die grundlegende Bewertungsobergrenze der Anschaffungs- oder Herstellungskosten.

Wie ist eine Lieferung mit Zwischenhändler mehrwertsteuerlich korrekt abzuwickeln? Darf man die Weiterverrechnung von Kosten mit MWST berechnen? Besteht eine MWST-Pflicht bei gratis Verpflegung von Mitarbeitenden und Kunden? Und wie ist ein Kurierversand in die USA abzuwickeln? Erhalten Sie in diesem Beitrag Antworten auf Praxisfragen von unseren Fachexperten aus der WEKA MWST-Online-Rechtsberatung.

Die Digitalisierung in der Arbeitswelt schreitet ungebremst voran und führt dazu, dass auch Revisionsunternehmen die aktuellen Prozesse, welche sich über die vergangenen Jahre gefestigt und bewährt haben, analysieren und neu ausgestalten. Vor allem solche Revisionsunternehmen, welche durch den zunehmenden Druck auf das Prüfungshonorar dazu gezwungen werden, geeignete Massnahmen zur Effizienzsteigerung im Revisionsbereich zu finden, sehen in der Digitalisierung der Revision auch eine Chance.

Entscheidungen im Zusammenhang mit der Umsetzung von IT-Projekten bzw. IT-Investitionen gehören nicht nur in den operativen Geschäftsbereichen und im Management zu den wichtigsten Entscheidungen, sondern sind aufgrund des durch sie ausgelösten Kapitaleinsatzes und ihrer Kapitalbindung ebenfalls im Finanzbereich von hoher Tragweite und Bedeutung.

In unserem Beitrag thematisieren wir einige Punkte zum Anhang unter dem aktuellen OR-Rechnungslegungsrecht. Unter anderem machen wir eine Empfehlung zum Ausweis von Forderungen und Verbindlichkeiten gegenüber Schwestergesellschaften, welche im Gesetz nicht geregelt ist. Ausserdem gehen wir auf die Offenlegung der angewandten Grundsätze zur Erstellung der Jahresrechnung ein.

Kapitalgesellschaften und Genossenschaften, nicht aber Vereinen oder Stiftungen, wird auf Grund von Art. 69 und 70 DBG sowie Art. 28 Abs. 1 StHG (bspw. im Kanton Bern umgesetzt in Art. 96 und 97 StG-BE) für Erträge aus “massgeblichen Beteiligungen” (vgl. unten) eine Steuerermässigung gewährt (= Beteiligungsabzug). Mit diesem Instrument sollen wirtschaftliche Drei- und Mehrfachbelastungen resp. die mehrfache Belastung des wirtschaftlich gleichen Substrats gemildert werden, die entstehen, wenn sich Kapitalgesellschaften oder Genossenschaften am Gesellschaftskapital anderer Gesellschaften beteiligen.

Eine Kassenbuchhaltung bildet den Mindestumfang jeder Buchhaltung. Selbst für Kleinstunternehmen besteht gemäss Art. 957 Abs. 2 OR die Mindestanforderung einer einfachen Buchhaltung, d.h., über die Einnahmen und Ausgaben sowie über die Vermögenslage Buch zu führen. Der vorliegende Beitrag zeigt die wesentlichen Fakten, Normen und Regeln für die Umsetzung einer ordnungsgemässen Kassenbuchhaltung im Unternehmen.

Das Mehrwertsteuergesetz (“MWSTG”) regelt in Art. 81 Abs. 3 MWSTG den Grundsatz der Beweismittelfreiheit zu Gunsten der steuerpflichtigen Person. Mit der Beweismittelfreiheit geht auch die freie Beweiswürdigung einher. Sie ist insbesondere im Zusammenhang mit dem Nachweis steuermindernder Tatsachen (z.B. Höhe der Vorsteuern) von praktischer Bedeutung. Besondere Beachtung sollten die beiden vorerwähnten Grundsätze bei Vorliegen elektronischer Rechnungen (“e-Rechnung”) bzw. bei elektronischer Archivierung von (Papier-)Rechnungen finden. E-Rechnungen, welche über eine digitale Signatur verfügen, sind in ihrer Beweiskraft einer Originalrechnung in Papierform gleichgestellt. Fehlt auf der elektronischen Rechnung jedoch die digitale Signatur, sind deren Beweiskraft aufgrund fehlender Authenzität und Integrität der Rechnung nicht gegeben. Aufgrund der Beweismittelfreiheit ist es jedoch möglich, den Nachweis mittels anderer Unterlagen bzw. Belege zu erbringen, zu denen beispielsweise Bestellunterlagen, Lieferscheine, Buchungssätze, Zahlungen, innerbetriebliche Kontrollsysteme und andere gehören, wobei deren Beweiskraft im Einzelfall zu prüfen ist.

Für die Mehrwertsteuerpflichtigen besteht die Möglichkeit, nach der effektiven Methode – oder auf Antrag nach der Saldosteuersatzmethode – abzurechnen. Die Mehrwertsteuer anhand der Saldosteuersatzmethode abzurechnen, bietet den kleineren und mittleren Unternehmungen die Möglichkeit, den administrativen Aufwand in Grenzen zu halten. Dabei darf aber nicht ausser Acht gelassen werden, dass diese Methoden nebst Chancen auch Risiken mit sich bringen.

Damit ein Unternehmen erfolgreich sein kann, braucht es Kunden, die einerseits eine Leistung beziehen, andererseits diese Leistung auch fristgerecht bezahlen. Kunden, die ihre Rechnungen nicht begleichen, sind für Unternehmen ein erhebliches Risiko. In diesem Artikel wird darauf eingegangen, wie Sie sich vor solchen Debitorenverlusten schützen können.

Je nach Unternehmensgrösse und Struktur kann die jährliche Lohnbudgetierung einen enormen Bedarf an Ressourcen bedeuten. In vielen Unternehmen war aufgrund der Vielzahl der Anforderungen Excel das Mittel der Wahl. Doch es drängen immer mehr Anbieter von Standardsoftware im HR-Bereich mit Budgetierungslösungen auf den Markt. Aber lohnt sich das und wenn ja für wen?

Der vorliegende Artikel beschreibt unternehmerische Resilienz als ein Konzept, mithilfe dessen Unternehmen in unvorhergesehenen Krisen besser überleben bzw. sogar von Krisen profitieren können. Das abstrakte Konstrukt «Resilienz» wird operationalisiert. Anhand des Konzepts «Resilienzverlust» werden die Auswirkungen von operativen Schocks auf das Unternehmensergebnis, am Erfolg oder an der Liquidität, gemessen.

Die Corona-Pandemie hat unsere Gesellschaft, Wirtschaft, Unternehmen und uns alle gewaltig verändert. Dies gilt für die Unternehmen, aber auch für die Beschaffung. Lieferketten sind zusammengebrochen, Versorgungsengpässe und Versorgungslücken wurden evident, und in einigen Feldern sind die Beschaffungspreise deutlich überproportional gestiegen. Oft wurde die Beschaffung zum Engpass in der Wertschöpfungskette.

Die Lohnbuchkontrolle ist das wichtigste Instrument, um zu prüfen, ob sich ein Betrieb an die Bestimmungen des Gesamtarbeitsvertrags hält. Dabei wird geprüft, ob der Betrieb die minimalen Arbeits- und Lohnbedingungen einhält, welche in den jeweiligen Branchen-Gesamtarbeitsverträgen statuiert sind. Die Grundlage für eine solche Lohnbuchkontrolle findet sich in jedem Gesamtarbeitsvertrag. Mittels Lohnbuchkontrolle kann die Paritätische Kommission überprüfen, dass sich alle Betriebe an die entsprechenden Bestimmungen des GAV halten.

Eine Buchhaltung kann nach zwei verschiedenen Prinzipien geführt werden: Bei der Offene-Posten-Buchhaltung werden Zahlungen erst dann verbucht, wenn sie tatsächlich geleistet werden, hingegen werden bei der Kreditoren-Debitoren-Buchhaltung Kreditoren- und Debitoren-Konti geführt.

Die jüngste Revision des Schweizer Aktienrechts, welche am 19. Juni 2020 vom Parlament verabschiedet wurde, verpflichtet den Verwaltungsrat in Art. 725 Abs. 1 OR zur Überwachung die Zahlungsfähigkeit der Gesellschaft.

Hohe Steuernachforderungen, komplexe Steuergesetze und unvorhergesehene Veränderungen in der Geschäftslage können die Notwendigkeit zusätzlicher Finanzierungsmöglichkeiten notwendig machen. Allerdings kann ein Kredit bei mangelhafter Bonität auch zur Schuldenfalle werden, besonders wenn die Rückzahlungspläne nicht realistisch gestaltet sind. Daher ist es für Schweizer Unternehmer unerlässlich, sich sorgfältig über Finanzierungsoptionen und steuerliche Strategien zu informieren, um finanzielle Stabilität und Wachstum zu gewährleisten. Die Bonitätsprüfung erfolgt durch verschiedene Kreditauskunfteien und Register. Diese spielen eine entscheidende Rolle bei der Beurteilung der Kreditwürdigkeit von Unternehmen. Zudem bieten steuerliche Instrumente wie Abschreibungen Möglichkeiten zur Steuerersparnis, erfordern jedoch genaue Planung und Kenntnisse der schweizerischen Steuergesetze.

Die Dokumentation der MWST-Prozesse im Unternehmen hilft MWST-Risiken zu minimieren. Nachfolgend finden Sie eine Übersicht und Tipps, wie Sie diese zentralen Elemente sicherstellen können. Gerade die neueste Rechtsprechung zeigt, dass hier strenge Handhabungen umgesetzt werden.

Das Wort Krise kommt aus dem Griechischen und bezeichnet eine schwierige Situation, die den Höhepunkt- und Wendepunkt einer gefährlichen Entwicklung darstellt. Eine Unternehmenskrise gilt allgemein als ein Zustand, der die Existenz und Überlebensfähigkeit eines Unternehmens infrage stellt und von begrenzter Dauer und Beeinflussbarkeit ist. Sie liegt vor allem dann vor, wenn das Erreichen dominanter Ziele des Unternehmens, wie z.B. Ertrag oder Liquidität, gefährdet ist und die Verfehlung dieser Ziele eine nachhaltige Existenzbedrohung nach sich zieht.

Das Personalcontrolling ist als Teilbereich des gesamten Unternehmenscontrollings in erster Linie auf die jeweilige Belegschaft eines Unternehmens fokussiert. In der Regel stehen dabei Gruppen von Mitarbeitenden und nicht der einzelne Mitarbeitende im Vordergrund.

Der Lieferantenkredit gilt seit langem als ein bedeutendes Mittel, um eine Geschäftsbeziehung aufzubauen und zu erhalten. Allerdings führt dieser bei den kreditgewährenden Unternehmen zwangsläufig zu entsprechenden Forderungsbeständen, die Kapital bzw. Liquidität binden, was für die eigene Zahlungsfähigkeit von hoher Relevanz ist. Daher zeigt sich, dass ein effektives Forderungsmanagement für die kurz- bis mittelfristige Liquidität eines Unternehmens enorm wichtig ist.

Das Ziel einer Cash Flow-Berechnung (synonyme Bezeichnungen für Cash Flow-Rechnung sind Kapitalflussrechnung, Geldflussrechnung oder Mittelflussrechnung) ist es, die Veränderung des Fonds Flüssige Mittel eines Berichtszeitraums zu ermitteln. Hierzu stehen die zahlungsgleichen Wertbewegungen des Berichtszeitraums bei der Berechnung im Mittelpunkt.

Im KMU-Alltag durchaus regelmässig, und kürzlich auch wieder für das Bundesgericht, sind Darlehen von Kapitalgesellschaften an ihre Aktionäre und Gesellschafter oder deren nahstehenden Personen Themen für Diskussionen mit den Steuerbehörden. Darüber gibt es interessante Bundesgerichtsentscheide.

Die Mehrwertsteuerbeurteilung von Liegenschaften ist eine Thematik, die nicht ganz einfach zu handhaben ist. Wichtig ist vor allem, immer die aktuelle Praxis der Steuerverwaltung zu verfolgen. Die Verträge sollten so ausgestaltet sein, dass sie der Mehrwertsteuer Rechnung tragen. Andernfalls besteht die Gefahr, dass es nachträglich zu unliebsamen Überraschungen kommt.

Beim Leasingvertrag vereinbaren die Parteien, dass der Leasinggeber das Leasingobjekt beschafft und finanziert. Der Leasinggeber überlässt das Objekt im Gegenzug des vereinbarten Leasingentgelts zur Nutzung. Nachfolgend wird auf den Leasingvertrag eingegangen.

Die Lohnbuchhaltung ist ein Teil des Rechnungswesens, welche aus Diskretionsgründen und den speziellen Anforderungen separat geführt wird. Bezüglich des IKS (= Internes Kontrollsystem) unterliegt diese den gleichen Anforderungen wie die übrigen Bereiche des Betriebes. Es ist daher, wenn immer es die Grösse und Struktur eines Betriebes zulassen, auf eine Gewaltentrennung zu achten.

Die Frage nach der persönlichen Zugehörigkeit einer Person, im Gegensatz zur wirtschaftlichen Zugehörigkeit, kann bei verschiedenen Frage- und Problemstellungen entscheidend sein, wie die Steuerfolgen ausfallen. Ein Urteil des Bundesgerichts zeigt den Handlungsspielraum auf.

Ein Lean Controlling verfolgt zum einen das Ziel, Informationsleistungen empfängergerecht auszurichten, und zum anderen das Ziel, den dafür notwendigen Erstellungsaufwand zu reduzieren. Wie bei allen anderen Bereichen der betrieblichen Wertschöpfungskette geht es also auch beim Controlling um die Erhöhung der Effektivität und Effizienz. In der Praxis bedeutet dies zunächst einmal, für eine kritische Selbstreflexion des bestehenden Controllings zu sorgen und zu hinterfragen, welche Unterstützung der Digitalisierungstrend tatsächlich leisten kann.

In einem schwierigen wirtschaftlichen Umfeld, das u.a. durch die Nachwirkungen der COVID-19-Pandemie und den Konflikt in der Ukraine geprägt ist, gewinnt das Thema Unternehmenssanierung wieder zunehmend an Aktualität. Aus gegebenem Anlass sollen im vorliegenden Artikel einige Instrumente zur Sanierung einer Unternehmung anhand praktischer Beispiele dargestellt werden.

Die Aufgaben eines CFO werden immer vielfältiger und zunehmend komplexer. Der vorliegende Beitrag zeigt die wesentlichen Aufgaben- und Gestaltungsfelder des Compliance-Managements aus Sicht eines CFO.

Die Steuerung von Unternehmen fokussiert sich immer stärker auf die Steigerung der Performance in allen Bereichen und Funktionen. Dies ist ein wichtiger Hebel für die Steigerung der Ertragskraft und des ertragsstarken Wachstums.

Die Break-Even-Analyse ist ein wichtiges Werkzeug, um herauszufinden, wie viel Stück eines Produkts Sie absetzen müssen, um Gewinne zu erzielen. Im Break-Even-Point entsprechen die erzielten Erlöse dabei genau der Summe aus den Fixkosten und den variablen Kosten. Die Excel-Mustervorlage zum Sofort-Download unterstützt Sie somit dabei, Ihren Gewinn zu maximieren. Nicht zuletzt sind Sie damit, in der Lage auf Änderungen bei Verkaufspreisen, der Kosten oder der Absatzmenge erfolgreich zu reagieren.

Einkünfte aus Grundeigentum gelten aus steuerlicher Sicht als steuerbarer Ertrag aus unbeweglichem Vermögen, da diese der steuerpflichtigen Person von dritter Seite als Entgelt für das Zurverfügungstellen von Vermögenswerten zufliessen. Eine Besonderheit im Bereich der Einkünfte aus Grundeigentum stellt die Besteuerung des Eigenmietwertes dar. Der Gesetzgeber bezweckt damit die Gleichbehandlung von Grundeigentümern und Mietern.

In unserer täglichen Arbeit mit Kunden stellen wir regelmässig fest, dass sich Kunden auf drei/vier Excel-Funktionen verlassen und versuchen, diese Funktionen für allerlei erdenkliche Szenarien zu verwenden. Oft ist den Kunden nicht bewusst, dass es viel einfacher ginge, wenn die richtige Formel eingesetzt würde. Aus diesem Grund haben wir nachfolgend die Top-8-Funktionen aufgelistet, die jeder Excel-Nutzer aus unserer Sicht im Finanz- und Rechnungswesen kennen sollte. Wenn Sie diese acht Excel-Funktionen beherrschen, können Sie fast alles berechnen.

Die Erfolgsrechnung (auch Gewinn- und Verlustrechnung genannt) ist das zweite Element der Jahresrechnung und somit gemäss Art. 958 Abs. 2 OR zugleich ein Element der Rechnungslegung. Die Erfolgsrechnung stellt zum einen die Ertragslage des Unternehmens über den Zeitraum des Geschäftsjahres dar und weist zum anderen die Ursachen für den Erfolg der Abrechnungsperiode aus. Vor allem deshalb dient sie auch als Basis für die Erfolgsanalyse.

Die COVID-19-Pandemie hat durch einen zeitweisen Lockdown im Sinne einer befristeten Schliessung von Betrieben, Büros und Niederlassungen bei zahlreichen Unternehmen neue Herausforderungen durch die Verlagerung von Abläufen und Aktivitäten ins Homeoffice mit sich gebracht. Eine von diesen betrifft die Fragestellung, wie eine objektive Beurteilung der Entwicklung von Arbeitszeit- und Feriensaldi der Mitarbeitenden mittels geeigneter Kennzahlen erfolgen kann. So hatten Unternehmen teils nicht nur mit technischen Schwierigkeiten in Bezug auf die Umsetzung des Homeoffice zu tun, sondern waren auch organisatorisch gefordert durch den Umstand, dass Mitarbeitende nicht mehr im gewohnten Umfang ihrer Arbeit nachgehen konnten. Zusätzlich wurde vielerorts befürchtet, dass die Mitarbeitenden ihren Ferienbezug erst konsolidiert Ende Jahr wahrnehmen, womit die Organisation zusätzlich durch personelle Engpässe belastet würde. Der vorliegende Beitrag befasst sich daher mit den Formen der Arbeitszeit und Ferien sowie damit, wie diese in verschiedenen Arbeitszeitmodellen einer wirksamen internen Kontrolle unterzogen werden können. Dabei werden das Informationsbedürfnis der verschiedenen Anspruchsgruppen sowie wichtige Kennzahlen mit Bezug zu Arbeitszeit und Ferien in den Mittelpunkt gerückt.

Es gibt eine grosse Anzahl von Kennzahlen, die zur Beurteilung der finanziellen Situation eines Unternehmens anhand der Geldflussrechnung beurteilt werden können. Durch die Bildung von Cashflowkennzahlen können zusätzliche Informationen gewonnen werden.

Art. 959c OR ordnet dem Anhang eine echte Informationsfunktion im Verbund mit der Bilanz und Erfolgsrechnung zu, wie sie vor der Revision des OR-Rechnungslegung 2015 nur von anerkannten Standards der Rechnungslegung bekannt waren. Der Anhang ist dabei nach wie vor Teil der Jahres- und Konzernrechnung, welcher allerdings zudem die anderen Bestandteile, namentlich Bilanz und Erfolgsrechnung, ergänzt und erläutert (Art. 959c Abs. 1 OR).

Wenn ein Kunde seine fällige Rechnung auch nach dem Erhalt von Zahlungserinnerungen und Mahnungen nicht begleicht, kann dies dazu führen, dass der Gläubiger dieser offenen Forderung diese im Wege des sogenannten Betreibungsverfahrens oder auch kurz Betreibung geltend macht. Als Betreibung (oder auch Schuldbetreibung) bezeichnet man ein Verfahren zur Eintreibung von Geldforderungen, das durch einen Gläubiger aufgrund eines Betreibungsbegehrens in Gang gesetzt werden kann.

In der betriebswirtschaftlichen Managementliteratur wird davon ausgegangen, dass die Hauptaufgabe des Managements darin besteht, die wirtschaftliche Existenz des Unternehmens in einer sich verändernden Umwelt durch Anpassung an langfristig wirksame Entwicklungstrends sicherzustellen. Die Dynamik der heutigen Beschaffungs- und Absatzmärkte sowie die wachsende Ungewissheit der Umweltentwicklung, sowohl national als auch international, führen dazu, dass es sich hierbei um eine überaus anspruchsvolle Managementaufgabe handelt. Diese stellt hohe Anforderungen an die Führungskräfte, besonders in Bezug auf die Führungskompetenz. Um auch in dieser schnell wandelnden Zeit das eigene Unternehmen erfolgreich auf den relevanten Märkten positionieren zu können und die damit verbundene Existenzsicherung zu erreichen, ist unter anderem der Einsatz von effizienten Kontroll- und Führungsinstrumenten zur Messung des unternehmerischen Erfolges in der langfristigen Unternehmensplanung erforderlich.

Als Bestandteil der Unternehmenssteuerung werden unter dem Begriff Cash Management alle Massnahmen zur Steuerung der kurzfristigen Finanzplanung bezeichnet. Dies beinhaltet die Sammlung und Aufbereitung aller Daten, welche für die Beurteilung von Finanz- bzw. Liquiditätsrisiken oder für die Steuerung und Kontrolle der Liquidität benötigt werden. Der Hauptfokus liegt dabei auf einer aktiven und zielorientierten Steuerung der liquiden Mittel.

Der Handlungsdruck für eine nachhaltige Ausrichtung der Unternehmen ist in den letzten Jahren weiter gestiegen. Nicht nur die regulatorischen Anforderungen wurden strenger, auch Investoren, Banken, Geschäftspartner und Kunden drängen auf ökologisches und sozial verantwortliches Handeln. Die Fokussierung auf Compliance und die Kommunikation reichen nicht mehr aus. Es stellt sich die Frage, wie die Nachhaltigkeit gesteuert werden soll.

Gerichtsprozesse, gerade als beklagte Partei, stellen Unternehmen regelmässig vor grosse Herausforderungen. Bei der Konzentration auf die Abwehr von Ansprüchen gerät die korrekte Verbuchung solcher Forderungen manchmal in Vergessenheit. Die Rechtsanwälte Nicolas Facincani und Reto Sutter spüren der Frage nach, wie gerichtlich eingeklagte Forderungen richtig zu verbuchen sind.

Die Frage der Rückerstattung der Verrechnungssteuer bleibt stets ein aktuelles Thema. Die neuerdings auf dem blossen Korrespondenzweg durchgeführten periodischen Verrechnungssteuerkontrollen der Eidgenössischen Steuerverwaltung werfen diesbezüglich verschiedene Fragen auf.

Auf dem Devisenmarkt (Forex) treffen sich Teilnehmer aus aller Welt, um mit Währungen zu handeln. Er ist 24 Stunden am Tag, fünf Tage die Woche geöffnet und mit einem täglichen Handelsvolumen von 6,6 Billionen Euro der grösste Finanzmarkt der Welt.

Wirtschaftskriminalität auf Sendung: Oder wie Nachtessen in der privaten Wohnung zum beruflichen Sturz führen können – mit dem Finanz- und Rechnungswesen in zentraler Rolle.

In einer Zeit, in der betriebliche Leistungs- und Supportprozesse immer komplexer werden und Kundenanforderungen sich ständig ändern, können Führungskräfte nicht mehr nur auf die monatlichen Ergebnisberichte warten, sondern benötigen vielmehr tagesaktuelle Kennzahlen, um schneller zu reagieren. Hier beginnt, was auch als Dashboard bezeichnet wird und die Entscheidungsfindung der Führungskräfte unterstützt.