Planification financière: Obtention de moyens financiers
Prof. Dr. Thomas Rautenstrauch
Thomas Rautenstrauch est professeur pour la formation en économie d’entreprise et plus particulièrement en accounting et controlling. Il est d’ailleurs directeur du Center for Accounting & Controlling de la Haute école d’économie de Zürich. De plus, il enseigne, en qualité de professeur invité, le management accounting en Executive MBA au sein de l’Institute for Management in Technology (iimt) de l’Université de Fribourg. Thomas Rautenstrauch est l’auteur de plusieurs ouvrages spécialisés et de nombreux articles pour des revues et pour la presse économique.
Aides de travail appropriées
Les bases de la planification financière liée à l'entreprise
Les décideurs se posent régulièrement la question de savoir quelle sera l'évolution future de leur entreprise. On ne peut en général porter un regard sur l'avenir lointain que de manière abstraite et surtout qualitative, alors qu'un calcul de prévision portant sur un avenir proche peut déjà être très concret, structuré et faire l’objet d’une évaluation précise en termes monétaires.
Les objectifs flous sont souvent l’expression d’une vision d'entreprise qui décrit avant tout l'image que l’entreprise souhaite donner et telle qu'elle a été formulée par la direction. Cette vision constitue toutefois le substrat pour une planification ultérieure plus concrète des objectifs à long terme, planification qui peut se faire soit au niveau de l'entreprise dans son ensemble, soit au niveau des sous-secteurs ou des différents domaines fonctionnels, et qui peut aller jusqu'à la planification opérationnelle pluriannuelle ou à la budgétisation.
Objet et exécution de la planification financière
La planification financière traduit en chiffres les objectifs à long terme formulés dans le business plan et prévoit les recettes, les dépenses et les bénéfices. Elle concerne également la situation future des actifs et des liquidités. La direction est en outre tenue de s'occuper activement de la planification financière de l'entreprise. En Suisse, cette obligation légale du conseil d'administration d'une société anonyme est même codifiée à l'article 716a du Code des obligations, ce qui souligne l'importance particulière de la planification financière:
Art. 716a
1 Le conseil d'administration a les attributions intransmissibles et inaliénables suivantes:
- exercer la haute direction de la société et établir les instructions nécessaires;
- fixer l'organisation;
- fixer les principes de la comptabilité et du contrôle financier ainsi que du plan financier pour autant que celui-ci soit nécessaire à la gestion de la société;
- ...
Le plan financier d'une entreprise est souvent qualifié de plan secondaire, lequel est élaboré après les plans opérationnels primaires, à commencer par le plan de vente, le plan de production et d'autres plans partiels connexes. Ce n'est toutefois pas le cas lorsque les finances constituent le goulet d'étranglement de l'entreprise, comme c'est régulièrement le cas, notamment dans les start-up.
La structure d'un plan financier opérationnel est la suivante:
La planification financière offre à la direction d'une entreprise deux grands avantages, à savoir:
- Ce n'est que sur la base d'une telle planification à court et moyen terme que les objectifs du plan peuvent être comparés en permanence à la «réalité» commerciale (contrôle financier).
- Les problèmes financiers peuvent être détectés à temps, ce qui permet de prendre les décisions nécessaires avec suffisamment d'anticipation.
Voici les principaux instruments de la planification financière.
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